Тема 1. Принципы построения и организыции бухгалтерского учета в банках украины
1.Вопросы для обсуждения:
Характеристика бухгалтерского учета в банках
Организация бухгалтерского учета в банках
Организация операционной работы в банках
Расчетно-денежная документация банка и организация документооборота.
Банковский план счетов
Построение синтетического и аналитического учета
Параметры контрагентов (клиентов) банка, документов, договоров и аналитических счетов
Внутрибанковский контроль.
2.Индивидуальное задание
Заполните таблицу:
Таблица 1. Сравнительная характеристика видов учета
Критерии |
Виды учета |
||
финансовый |
управленческий |
налоговый |
|
Цель учета |
|
|
|
Пользователи информации, которая предоставляется учетом |
|
|
|
Субъект регулирования |
|
|
|
Юридические источники регулирования |
|
|
|
Формы отчетности |
|
|
|
Обнародование отчетности |
|
|
|
Задача № 1
В 200Х году банк приобрел офис за 800000 грн. Срок амортизации составил 20 лет. Определить балансовую стоимость офиса на 01.01.200Х+2 в случае продолжения функционирования банка и изменения в балансе в случае ликвидации отделения и продажи офиса за 650000 грн.
Какой принцип бухучета задействован в данной ситуации?
Задача № 2
Банк 04.01.ХХ выдал ссуду фирме в сумме 250000 грн. На 01.04.ХХ финансовое положение заемщика существенно ухудшилось. Гарантия по ссуде была выдана коммерческим банком, который обанкротился на 30.03.ХХ г.
Какой принцип бухгалтерского учета требует создания резерва в размере 80% кредита?
Определить объем резерва и, используя основное бухгалтерское уравнение, запишите приведенный пример в виде проводки.
Задача № 3
Вкладчик разместил в банке депозит на сумму 2000 грн. 01.05.200Х сроком на три месяца с выплатой 15% годовых после окончания срока вклада.
Используя основное бухгалтерское уравнение, запишите необходимые уравнения (проводки). В соответствии с каким принципом бухучета проводится начисление и выплата процентов в данном примере.
Задача № 4
Банк 15.11.200Х выдал кредит клиенту в сумме 50000 грн. сроком на 2 месяца с оплатой процентов за кредит в конце срока договора. Годовая процентная ставка - 37% годовых.
Используя основное балансовое уравнение, загоняйте проводки по данному заданию. Какой принцип бухучета используется?
Задача № 5
В таблице приведен баланс банка до переоценки с учетом инфляции:
Счета «ностро» Кредиты Основные средства |
400 2200 500 |
Кредиты полученные Депозиты Капитал |
1100 600 1400 |
Всего активов |
3100 |
Всего пассивов |
3100 |
Уровень инфляции за период составил 20%. Составить балансовый отчет банка после переоценки и соответствующие бухгалтерские проводки.
Задача №6
Начальный баланс банка АКБ «Альфа» включает следующие данные:
Учредителями - физическими лицами внесены в кассу банка взносы в сумме 200000 грн.
Учредителями - юридическими лицами на корсчет банка перечислены взносы в уставный капитал в сумме б500000 грн.
Используя основное бухгалтерское уравнение, запишите приведенные данные в виде формул
Задача № 7
АКБ «Альфа» на протяжении месяца получил на корсчет проценты за кредит в сумме 30000 грн., оплатил проценты по срочным депозитам физических лиц - 16000 грн., получил межбанковский кредит в сумме 107000 грн. В последний день месяца получены взносы в уставный капитал в сумме 150000 грн., полные поступления за месяц составили - 287000 грн., а платежи - 16 000 грн.
Какие данные следует включить в баланс, а какие - в отчет о прибылях и убытках?
Заполните таблицу:
Отчет о прибылях и убытках: доходы расходы |
|
Бухгалтерский баланс: активы обязательства капитал |
|
Используя данные задачи 6,7 определить чистые активы (капитал) банка на начало и конец месяца, а также рассчитайте прирост чистых активов.
Задача № 8
По приведенным остаткам по счетам составить бухгалтерский баланс:
Показатиель |
Значение, тыс.грн |
Вложения в ассоциированные компании |
108 |
Средства в НБУ |
6300 |
Кредиты, выданные клиентам |
112219 |
Кредиты, полученные от НБУ |
27890 |
Средства клиентов банка |
116330 |
Начисленные расходы |
447 |
Средства в других банках |
37809 |
Акционерный капитал |
20580 |
Начисленные доходы |
3500 |
Кредиты, полученные от других банков |
48265 |
Ценные бумаги, рефинансированные НБУ |
46731 |
Основные средства и нематериальные активы |
21197 |
Резерв на покрытие кредитных рисков |
674 |
Резервный фонд |
15420 |
Прибыль банка |
6500 |
ЦБ, в портфеле банка на продажу |
892 |
Другие активы |
2620 |
ТМЦ |
4730 |
Баланс составить в следующем виде:
Актив |
сумма |
Капитал |
сумма |
1. |
|
1. |
|
… |
|
… |
|
|
|
Обязательства |
|
Итого |
|
Итого |
|
Задача № 9
Определить класс, раздел и группу балансовых счетов. Привести их назначение и дать краткую характеристику: 1001, 1200,2600, 2062, 3550.
Задача № 10
Открыть физическому лицу - резиденту следующие аналитические счета:
текущий счет в национальной валюте;
текущий счет в иностранной валюте;
краткосрочный кредитный счет на текущие нужды №1;
краткосрочный кредитный счет на текущие нужды №2;
долгосрочный депозитный счет.
Открыть юридическому лицу - резиденту следующие счета:
1. текущий счет в национальной валюте;
долгосрочный кредитный счет по внутренним торговым операциям;
краткосрочный депозитный счет.
Номер счета сформировать по схеме:
АААА К ВВВВВВВВВ,
где сектор А - номер балансового счета 4-го порядка;
К - ключевой разряд (ключ);
сектор В - параметры аналитического счета, формируется банком самостоятельно
В качестве аналитики для формирования номера аналитического счета предлагается характеристика контрагента (1 знак) и код порядкового номера (2 знака).
Таблица - Характеристика и коды контрагентов
Характеристика контрагента |
Значение параметра
|
Значение параметра (идетификационный код контрагента) |
Формат параметра |
Банк - резидент |
1 |
Код МФО банка -контрагента |
6 цифр |
Банк- нерезидент |
2 |
- |
До 10 цифр |
Другое юридическое лицо - резидент |
3 |
Идентификационный код субъекта хозяйственной деятельности |
8 цифр |
Другое юридическое лицо - нерезидент |
4 |
Идентификационный код субъекта хозяйственной деятельности деятельности |
8 цифр |
Физическое лицо - резидент |
5 |
Идентификационный код физического лица |
10 цифр |
Физическое лицо - нерезидент |
6 |
- |
До 10 цифр |
Внутренняе счета |
9 |
- |
До 10 цифр |
Задача № 11
Открыть коммерческому банку следующие аналитические счета:
1. корреспондентский счет в НБУ;
2. корреспондентский счет в другом КБ (счет ностро);
3. корреспондентский счет другого КБ в данном КБ сСчет лоро);
4. долгосрочный кредитный счет для выдачи кредита- другому КБ;
5. краткосрочный депозитный счет другого КБ в данном КБ.
Номер счета сформировать по схеме АААА К ВВВВВВВВВВ. В качестве аналитики для формирования номера аналитического счета предлагается код МФО банка и порядковый номер счет (см. таблица задача 10).
Задача № 12
Составить номер аналитического счета по данным, приведенным в таблице
№ |
Название аналитического счета |
Номер счета |
1 |
Текущий счет ОАО «Роксанах» в долларах (резидент) |
|
2 |
Текущий счет ОАО «Роксана» (резидент) в грн. |
|
3 |
Кредит №1, выданный ОАО «Роксана» |
|
4 |
Кредит №2, выданный ОАО «Роксана» |
|
5 |
Начисленные проценты по кредиту №1 |
|
6 |
Просроченная задолженность по кредиту № 2, выданный ОАО «Роксана» |
|
7 |
Текущий счет «Трейд» в евро (нерезидент) |
|
8 |
Текущий счет «Трейд » в рублях (нерезидент) |
|
В качестве аналитики счета использовать характеристику контрагента (1 знак), порядковый номер счета (2 знака), код валюты (см. таблица задача 10).
Задача № 13
Вычислите ключевой разряд для счета 1211к728011234 и 1211к7281 (код банка 30000).
Задача № 14
Записать возможные операции по каждой бухгалтерской проводке:
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
1001 |
2600 |
|
1001 |
3630 |
|
2202 |
1001 |
|
1001 |
2630 |
|
3103 |
1200 |
|
7703 |
3190 |
|
3578 |
4103 |
|
3002 |
1001 |
|
2638 |
1001 |
|
1001 |
3650 |
|
2062 |
2600 |
|