0. Лекция 3 Аналитический и синтетический учет в банках

2. 1 Организация и основные формы аналитического учета в банках.

3. 2 Организация и основные формы синтетического учета в банках.

1 Организация и основные формы аналитического учета в банках

Бухгалтерский учет в банках подразделяется на аналитический и синтетический. Синтетический учет содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном выражении, а аналитический учет детализирует (поясняет) эти показатели. План счетов представляет собой единую систему балансовых и внебалансовых счетов синтетического учета. Они детализируются лицевыми счетами аналитического учета.

Синтетический учет в банках осуществляется на уровне балансовых счетов 2-го, 3-го и 4-го порядка.

Аналитический учет ведется на уровне лицевых счетов, открываемых к каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета в разрезе учитываемых средств и ценностей с подразделением по их назначению и владельцам.

Номер лицевого счета содержит 13 разрядов. Структура номера лицевого счета такова:

АААА ВВВВВВВВ К,

где АААА - балансовый счет 4-го порядка в соответствии с планом счетов;

ВВВВВВВВ — номер индивидуального счета (порядок нумерации клиентов регламентируется банком самостоятельно);

К - контрольный ключ, который предназначен для проверки правильности указания номера лицевого счета при обработке расчетных и кассовых документов. Он рассчитывается с использованием весовых коэффициентов, устанавливаемых каждому разряду исходя из номера банка (филиала, отделения), балансового счета и номера лицевого счета клиента (номера внутрибанковского счета). Контрольный ключ предохраняет информацию от субъективных ошибок оператора, а также от искажения в каналах передачи информации при вводе.

Все открываемые банком лицевые счета регистрируются в книгах регистрации открытых и закрытых лицевых счетов. Эта книга является классификатором лицевых счетов, открытых в банке. В ней для каждого балансового счета 4-го порядка отводятся отдельные листы. Книга должна содержать следующие обязательные реквизиты:

• полное наименование владельца счета;

• код банка;

• дата и основание открытия и закрытия лицевого счета;

• наименование денежной единицы (код валюты);

• номер лицевого счета;

• поле для примечаний.

При открытии лицевых счетов необходимо учитывать, что номера ранее закрытых лицевых счетов могут присваиваться вновь открытым лицевым счетам по истечении трех лет после даты закрытия.

Банк вправе осуществлять ведение одной книги регистрации открытых и закрытых лицевых счетов, в которой будет регистрироваться открытие и закрытие всех лицевых счетов.

Для регистрации лицевых счетов по внутрибанковским и иным операциям может вестись отдельная книга. В этом случае ее обязательными реквизитами являются дата открытия и дата закрытия лицевого счета, наименование и номер лицевого счета.

Книги регистрации лицевых счетов могут вестись на бумажном носителе и (или) в электронном виде.

Книги на бумажном носителе должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены подписями руководителя и главного бухгалтера банка или подписями лиц, ими уполномоченных, а также оттиском печати банка.

При ведении книг в электронном виде банк обязан обеспечить их сохранность путем создания резервных копий.

Информация, отражаемая на аналитических счетах на основании первичных учетных документов систематизируется в регистрах аналитического учета.

Основным регистром аналитического учета в банках являются лицевые счета. Они ведутся в банках на электронных и (или) бумажных носителях в двух экземплярах. Второй экземпляр представляет собой выписку из лицевого счета и предоставляется клиентам банка в подтверждение выполненных за день операций с приложением документов, на основании которых совершены записи в лицевом счете клиента.

Обязательными реквизитами лицевых счетов являются:

• номер лицевого счета;

• дата совершения последней операции;

• дата совершения текущей операции;

• номер документа, на основании которого осуществлена запись в лицевом счете;

• номер счета-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

• код банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым счетам);

• код валюты;

• код платежа в бюджет (по операциям с республиканским или местным бюджетами);

• сумма операции;

• итоги оборотов по дебету и кредиту (по балансовым счетам) или приходу и расходу (по внебалансовым счетам);

• суммы входящего и исходящего остатков.

Лицевой счет в иностранной валюте должен содержать информацию об иностранной валюте и эквиваленте в белорусских рублях по следующим реквизитам лицевого счета: сумма операции, итоги оборотов по дебету и кредиту либо по приходу и расходу, суммы входящего и исходящего остатков.

Порядок и периодичность выдачи клиенту выписки из лицевого счета, форма их предоставления и прочие вопросы устанавливаются в соответствующем договоре между банком и клиентом. Владелец счета обязан в течение 10 календарных дней после получения выписок письменно сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. При непоступлении от клиента в указанный срок возражений совершенные операции и остаток средств на счете считаются подтвержденными.

В случае необходимости банк может предусмотреть ведение сборных лицевых счетов с отражением на лицевом счете, открытом на балансе, общей суммы средств по счетам учета операций с физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, дебиторской и кредиторской задолженности по хозяйственной деятельности, средств в расчетах по операциям с банками, средств в расчетах по операциям с клиентами. При этом должно быть обеспечено ведение раздельного аналитического учета операций по каждому клиенту (объекту учета) с предоставлением клиенту необходимой информации о проведенных операциях в виде выписки и приложений к ней.

Для ведения аналитического учета в банке применяются также такие регистры как карточки, книги, журналы, которые ведутся на бумажных или машинных носителях информации. В этих документах отражаются данные о наличии и движении основных средств, нематериальных активов, материалов банка, бланков строгой отчетности, заготовок банковских пластиковых карточек и прочих ценностей.

Аналитический учет в банке ведется в денежной (стоимостной) оценке. При этом аналитический учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублевом эквиваленте по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком.

Аналитический учет материальных ценностей ведется в количественно-суммовой оценке.