(Постановление, распоряжение)
о проведении инвентаризации
Для проведения инвентаризации основных средств
должность
Назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:
П
должность
Фамилия, имя,
отчество
Ч
должность
Фамилия, имя,
отчество
должность
Фамилия, имя,
отчество
Фамилия, имя,
отчество
Инвентаризации подлежит основные средства
Наименование
имущества, обязательства
К инвентаризации приступить «1 » декабря 200_ года.
И окончить «10 » декабря 200_ года.
П
Контрольная
проверка, смена материально
Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию
Не позднее «15 » декабря 200_ года.
Р
должность
подпись
Расшифровка подписи
Кроме того они несут ответственность за:
а) соблюдение сроков и порядка проведения инвентаризации в соответствии с приказом руководителя;
б) полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках проверяемых основных средств, товарно-материальных ценностей, денежных средств и средств в расчетах;
в) правильность указания в описи отличительных свойств товарно-материальных ценностей (тип, сорт, марка, размер, цены, а также технических характеристик);
г) правильность и своевременность оформления результатов инвентаризации и сдачу их в бухгалтерию предприятия в установленном порядке.
Члены инвентаризационных комиссий за внесение в описи заведомо неправильных данных о фактических остатках ценностей с целью сокрытия недостач и растрат или излишков, материалов и других ценностей подлежат привлечению к ответственности в установленном законом порядке.
Перед началом проведения инвентаризации членам рабочих инвентаризационных комиссий вручается приказ, а председателям – контрольный пломбир. В приказе устанавливаются сроки начала и окончания работы по проведению инвентаризации.
Ко дню начала снятия фактических остатков должна быть закончена обработка всех документов по оприходованию и расходу ценностей, проведены соответствующие записи в карточках (книгах) аналитического учета и выведены остатки на день инвентаризации.
Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.
Прежде чем приступить к проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей, рабочая инвентаризационная группа обязана:
опломбировать подсобное помещение, подвалы и другие места хранения ценностей, имеющие отдельные входы и выходы;
проверить исправность всех весоизмерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения;
получить на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.
Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «_____________» (дата)», что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.
Материально-ответственные лица дают расписки в инвентаризационных описях о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Инвентаризация основных средств, сырья, материалов, готовой продукции, товаров, денежных средств и других ценностей производится по каждому местонахождению их и ответственному лицу, на хранении у которого эти ценности находятся.
Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.
Руководитель предприятия должен обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправными весами, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой.
Проверка фактических остатков производится при обязательном участии материально ответственных лиц (кассиров, заведующих хозяйствами, кладовых, секций торговых предприятий и т.п.).
Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами заключается во взаимной выверке расчетов с соответствующими предприятиями, организациями и отдельными лицами. Записи сумм долга за тем или иным дебитором, которые числятся по данным бухгалтерского учета предприятия, сверяются с записями сумм долгов по данным бухгалтерского учета предприятий дебиторов и кредиторов, а также отдельных лиц.
Особое место в инвентаризации дебиторской задолженности занимают просроченные платежи за продукцию, работы и услуги для предприятий, работающих по учету реализации с момента отгрузки и сдачи работ. В данном случае резерв по сомнительным долгам создается в полной сумме платежных документов, по которым истек срок платежа, установленный в договоре. Проверка расчетов осуществляется либо путем посылки письма, либо путем командирования работников бухгалтерии на предприятие, числящееся дебитором. В том случае, когда счетный работник выезжает лично для проверки расчетов, он по окончании проверки составляет акт. При сверке может оказаться, что задолженность стала нереальной: предприятия ликвидированы и правопреемников установить не удалось, пропущена исковая давность, дебитор не признает долга и т.д. В таких случаях в бухгалтерии предприятия составляются списки на безнадежную дебиторскую задолженность. В списках против каждого дебитора и кредитора указывают причины, по которым долг следует считать нереальным.
Указанные списки представляются на рассмотрение центральной инвентаризационной комиссии. После заключения комиссии долги, по которым истекла исковая давность, а также присужденные судом, но не взысканные в связи с несостоятельностью должника, списываются по распоряжению руководителя предприятия за счет резерва по сомнительным долгам (прочие долги).
Дебиторская задолженность списывается по кредиту счетов дебиторов, на которых числилась задолженность в корреспонденции с дебитом счета 99 «Прибыли и убытки». Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не считается аннулированием задолженности. Она подлежит учету за балансом в течение пяти лет. Списываемая невостребованная кредиторская задолженность зачисляется в состав прибыли предприятия.