Раздел 5 учет производственных издержек практические задания Справочные данные

1. Задание составлено для машиностроительного предприятия, которое выпускает два вида продукции: станок фрезерный (код 01) и станок шлифовальный (код 05). На предприятии четыре цеха: механический (цех №1) и сборочный (цех № 2) входят в состав основного производства, а ремонтный (цех № 3) и котельная (цех № 4) - в состав вспомогательного производства.

2. В ремонтном цехе открыто три заказа: заказ 18 на капитальный ремонт оборудования цеха 1, заказ 19 - на капитальный ремонт оборудования цеха 2 и заказ 20 на капитальный ремонт оборудования котельной.

3. Данные первичных документов по отпуску материалов на производство за отчетный месяц см. в табл. 1.

4. Данные первичных документов по начислению заработной платы персоналу предприятия см. в табл. 2.

5. Сложившиеся проценты отклонений фактической себестоимости израсходованных материалов от учетных цен за отчетный месяц составили:

по учетной группе «металлы» +5 %;

по учетной группе «химические материалы» +5 %;

по учетной группе «крепежные материалы» -10 %

по учетной группе «строительные материалы» +25 %;

по учетной группе «покупные и комплектующие узлы и детали» +15 %;

по учетной группе «ГСМ» +10%

по учетной группе «прочие материалы» +20 %.

6. По группе «металлы» имеются возвратные отходы. Стоимость отходов, сданных на склад за отчетный месяц, составила 2852 руб.

7. Выписка из разработочной таблицы «Расчет суммы амортизации основных средств за отчетный месяц»:

Структурные подразделения	Сумма амортизации по производственному оборудованию	Сумма амортизации по прочим объектам
механический цех	41370	21610
сборочный цех	39690	19830
ремонтный цех	29640	10810
котельная	15840	9968
заводоуправление	-	38990
итого по предприятию	126540	101208

Таблица 1

Первичные документы по отпуску и списанию материалов на производство ( стоимость в рублях)

Основание для записи и наименование материалов	Изд. (за- каз)	цех 1	цех 2	цех 3	цех 4	Заводо- управление	Всего по предприя- тию
ЛЗК № 41, 45 на сталь листовую	01	4268	3844				8112
ЛЗК № 43, 46 на сталь листовую	05	6469	4433				10902
ЛЗК №56 на узел 81	05		2174				2174
Требования 517,521 на подшип.	05	512	1347				1859
Требования 522,523 на крепеж	01	458	433				891
Требование 525 на крепеж	19			161			161
Требования 526,527 на крепеж	05	313	299				612
ЛЗК № 57 на узел 93	01		1016				1016
ЛЗК № 58 на узел 93	05		1118				1118
Требования 528,529 на краску	01	1512	1521				3033
Требования 530,531 на краску	05	1601	2441				4042
Требования 532,533 на лак	01	189	210				399
Требования 536-539 на ветошь на содержание зданий	-	100	125	86	99		410
Требования 540,541 на краску, лак	18			380			380
Требования 542-545 на смазочные материалы для эксплуатации оборудования	-	480	472	352	1401		2705
Требования 548-551 на запасные части для оборудования для ремонта оборудования	-	511	610	478	480		2079
Требования 552-556 на краску для зданий	-	262	260	182	179	362	1245
Требования 557-561 на материалы (хим.) для уборки помещений	-	70	60	42	40	18	230
Требования 562,563 на цемент	20			801			801
Акты на брак - сталь	01	158	180				338
Акты на брак - сталь	05	196	124				320
Требования 566-568 на автомасла для эксплуатации внутреннего транспорта	-	671	681	414			1766
Требования 569-573 на нейтрализующие материалы для работников	-	59	59	41	39	16	214
Всего по учетным ценам	х						44807

Таблица 2

Первичная документация по начислению заработной платы производственному персоналу предприятия за отчетный месяц

Основание для записи	Изд., заказ	Сумма по цеху 1	Сумма по цеху 2	Сумма по цеху 3	Сумма по цеху 4	Заводо-управление	Всего по предприятию
Наряд 76 на токарные работы	01	2988	2690				5678
Наряд 77 на слесарные работы	05	4528	3102				7630
Листки на доплату	01	312	444				756
Наряд 78 на исправление брака	01	87	94				181
Наряд 79 на исправление брака	05	97	108				205
Рабочим за обслуживание оборудования	-	1448	1389	1414	1023		5274
Рабочим за текущий ремонт оборудования	-	1115	1183	1147	1179		4624
За устройство ограждения у станков	-	454	474	468	449		1845
Рабочим за время простоев	-	214	249		365		828
За текущий ремонт зданий	-	674	686	367	289		2016
Премия рабочим	01	1225	1334				2559
Премия рабочим	05	1368	1442				2810
Водителям внутреннего транспорта	-	468	444	459	495		1866
По табелю рабочим котельной	-				1869		1869
По табелю рабочим цеха 3	18			970			970
По табелю рабочим цеха3	19			890			890
По табелю рабочим цеха 3	20			1030			1030
Листки на доплату	18			97			97
По больничным листам	-	850	130	210	-	510	1700
Рабочим за очередные отпуска	-	1609	1753	1509	1704		6575
ИТР и служащим за отпуска	-	1804	1901	1400	1600	4500	11205
ИТР и служащим за отработанное время	-	3104	3608	2804	2101		11617
Управ. аппарату по табелю	-					8400	8400
Прочему цеховому персоналу	-	1008	1014	986	969		3977
Акты на брак	01	128	132				260
Премия ИТР и служащим	-					8550	8550
Работникам пожарной и сторожевой охраны	-					2901	2901
Работникам ОТК по табелю	-					4304	4304
ИТР и служащим за выполнение гособязанностей	-	1014	1025	981	964	1608	5592
Всего по предприятию	-						106209

8. Выписка из журналов-ордеров за отчетный месяц - хозяйственные операции, суммы по которым подлежат включению в состав производственных издержек, но которые нашли отражение в регистрах бухгалтерского учета, непосредственно не связанных с учетом производства:

а) получены счет и счет-фактура АООТ “Горэлектросеть” №№ 9861 за отпущенную на производственные нужды электроэнергию. В том числе за энергоносители - 252 400 руб., НДС – 45 432 руб., всего по счету- 297832 руб. В соответствии со справкой - расчетом службы главного энергетика потребление энергии за отчетный месяц характеризуется следующими показателями:

Структурные подразделения	Для приведения в движение машин		Для освещения		Всего
	квт. час	сумма	квт. час	сумма	квт. час	сумма
цех 1	22 300		6 100		28400
цех 2	21 800		5 800		27600
цех 3	20 400		6 400		26 800
цех 4	19100		13500		32600
заводоуправление	-		10800		10800
Всего	83600		42600		126200

б) получены счет и счет-фактура АООТ “Водоканал” №№ 11314 за отпущенную предприятию в отчетном месяце воду. В том числе за отпущенные материальные ценности 302880 руб., НДС - 54518, всего по счету - 357398 руб. По справке главного энергетика потребление воды за отчетный месяц характеризуется следующими показателями:

Структурные подразделения	На технологические цели		На санитарно-гигиенические нужды		По всем направлениям
	кол-во	сумма	кол-во	сумма	кол-во	сумма
цех 1	89200		24400		113600
цех 2	87200		23200		110400
цех 3	81600		25600		107200
цех 4	76400		54000		130400
заводоуправление	-		43200		43200
Всего	334400		170400		504800

в) из подотчетных сумма за текущий месяц были произведены следующие расходы:

- командировка главного инженера на выставку (командировочное удостоверение и авансовый отчет №71) – 10250 руб.;

-командировка начальника цеха 2 на выставку (командировочное удостоверение и авансовый отчет № 72) -10250 руб.;

-покупка канцелярских принадлежностей по чекам магазинов и товарным чекам (авансовый отчет главного бухгалтера № 74) – 1280 руб.;

- подписка на периодические издания экономического профиля на I полугодие следующего года (авансовый отчет начальника канцелярии № 98) - 3200руб;

- подписка на периодические издания технического профиля на I полугодие следующего года (авансовый отчет начальника канцелярии №101) - 4200руб;

г) счет и счет - фактура № 1128 за аренду зала и проведение делового завтрака в ресторане “Тройка” в связи с приемом представителей американской фирмы «Транс Оушен Экспресс» – 28000руб., без НДС;

д) счет и счет фактура № 786 завода «Строймаш» на перечисление суммы за аренду складского помещения, в т.ч. арендная плата - 216000, НДС – 38880 руб., всего по счету – 254 880 руб. Сумма перечислена за календарный год;

9. За отчетный месяц котельная (цех 4) выработала 37 204 куб. м. пара. В соответствии со справкой отдела главного энергетика потребителями этого пара явились:

цех 1 - 14910куб. м. (в т.ч. на технологические цели 9900 куб. м.);

цех 2 - 15180куб. м. (в т.ч. на технологические цели -10100 куб. м.);

цех 3 - 848 куб. м. ( в т.ч. на технологические цели 750 куб. м.);

заводоуправление - 6266 куб. м.

Плановая себестоимость 1 куб. м. - 9 руб.

10. Данные о составе и остатках расходов будущих периодов на начало месяца. На начало отчетного месяца в составе остатков расходов будущих периодов числятся следующие суммы:

-остаток расходов на подписку на периодические издания экономического и технического профиля на текущее полугодие - 5800 руб. Общая стоимость подписки без учета НДС составляла 8700 руб.;

11. В течение отчетного месяца составлены два акта об окончательном браке:

-акт о браке № 24 на одно изделие 01. Акт составлен в цехе 1. Обработка в этом цехе полностью закончена;

- акт о браке № 24 на одно изделие 01, акт о браке № 25 на одно изделие 05. Акты составлены в цехе 2. Обработка изделий завершена полностью.

12. По накладной 128 на склад сданы отходы материалов от производственного брака по акту № 25 на сумму 500 руб.;

13. Плановый коэффициент общепроизводственных расходов по отношению к основной заработной плате производственных рабочих составляет 35.

14. Выписка из приказа по учетной политике:

- ремонтный фонд не формируется;

- для обеспечения равномерности затрат по календарным периодам создается резервный фонд на оплату отпусков рабочих. Размер отчислений в этот фонд - 10% от основной заработной платы производственных рабочих. Окончательная регулировка данного фонда производится в декабре месяце;

- общепроизводственные расходы распределяются между видами выпускаемых изделий и заказов пропорционально основной заработной плате производственных рабочих,

- общехозяйственные расходы между видами выпускаемой продукции распределять пропорционально их производственной себестоимости;

- фактическая себестоимость окончательного (неисправимого) брака исчисляется на уровне производственной себестоимости без включения доли общехозяйственных расходов. Для ее исчисления к сумме прямых материальных и трудовых затрат добавляется часть общепроизводственных расходов, исчисленная исходя из их планового соотношения к заработной плате производственных рабочих.