2.13. Экономическая сущность налогов и теоретические основы налогообложения.

НК устанавливает систему налогов, общ.принципы налогообложения в Р.: опред.виды налогов; устан-ет основан.возникн-ия, изменения, прекр-ия и порядок уплаты; устан-ет права и обяз-ти налогоплат-ов; опред.формы контроля; устан-ет отв-ть и порядок обжалования.

Налог – это обяз-ый взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд,осущ-ый налогоплательщиком в порядке и на условиях, установленных зак-ми актами.

Элементы налогообложения:

- обязательные – категория налогоплательщика; объект (доход\прибыль), ст-ть опред.тов-в; деят-ть отдельн.видов; им-во, добавл.ст-ть, польз.прир.рес-ми; налог.база; налоговая ставка; порядок исчисления; сроки и порядок уплаты; налоговый период.

- необязательные – налоговые льготы.

Налоги призваны обеспеч.относит-ое равновесие м\у обществ.потреб-ми и рес-ми, необх-ми для их удовл-ия и рац-го исп-ия природн.богатств. С помощью налогов гос-во решает эк-ие и соц-ые проблемы.

Функции налогов: фискальная (формирование гос.доходов путем аккумулирования в бюдж.и внебюджет.фондах ДС для финансирования общ-но необ-х потребностей); регулирующая (предполагает влияние системы налогообложения на инв-ые процессы, пред-ую деятельность, спад или рост пр-ва); контрольная (позволяет гос-ву контролировать своевременность и полноту поступления в бюджет); социальная (решает проблему справед-го налог-ия путем неравного обл-ия разных сумм доходов – прогрессивная шкала налогообложения; примен.налоговых скидок и вычетов).

Принципы НО:

- справедливость и достоверность установления налогов (уч-ют платежеспособность плательщиков)

- определенности (налог должен быть точно определен, а не произвольный)

- удобства (долж.взиматься когда плательщику удобнее всего)

- экономии (налог должен удерживаться из кармана плат-ка возможно меньше сверх того, что он приносит гос-ву)

- однократность обложения

- выбора надежного источника и объекта

Важной формой стимулирования п\п явл-ся налоговый кредит.

Налоговый кредит – это изменение при наличии установленных оснований срока уплаты налога.

Налог.кредит предусматривает изменение срока уплаты от 3 до 12 месяцев и м.б.предоставлен по одному или неск-им налогам.

Основания: причинение ущерба в рез-те стихийных бедствий; задержки финан-ия из бюджета; угрозы банкротства в случае выплаты налога.

Метод н-о – установление зависимости м\у величиной ставки и размером объекта налогообложения.

Методы:

- равного н-о (все налогоплат-ки уплач-ют один-ую сумму незав.от дохода или им-ва)

- пропорционального н-о (налог.ст-ка одинаковая для всех, и сумма налога в зав-ти от р-ра объекта)

- прогрессивного н-о (применение неск-их налоговых ст-к – чем больше р-р объекта, тем больше ставка)

- регрессивного н-о (неск-ко налоговых ставок, но чем больше р-р объекта, тем меньше ставка).

2.14. Налоговая политика и налоговая система государства.

Налоговая пол-ка осущ-ся ч\з налоговый механизм – сов-ть орган-но правовых форм и методов управления н\о. на макроуровне наличие механизма регулируется посредством налогового администрирования – гос.налог.админ-ии. На микроуровне налогов-ый менеджмент, реализ.н-плательщ.

Налог.мен-т означает: сист.управлен.налоговыми обяз-ми, выплатами н-плат.и рес-ми, срставл-ми его н\о базу; деят-ть н-плат.направлена на повышение эффек-ти его взаимодействия с гос-ым мех-м н\о.

Компоненты налогового механизма:

- налоговая логистика – это деят-ть, заключ-ся в управлен.рес-ми н\плат-ка для достижения приемлем.р-ов налог.льгот;

- налоговая оптимизация – это вид деят-ти, осущ-ый путем оптимизации схемы, порядка, р-ра, сроков налоговых выплат;

- налоговая минимизация – это целенаправл.действия н\плательщика, которые позволяют ему максимально уменьшить налоговые выплаты.

Совокупность различных налогов и сборов образуют налоговую систему страны.

Налоговая система РФ строиться по тер-му принципу и представляет собой нес-ко уровней:

Федеральные налоги и сборы (10) – НДС, Акцизы, Гос.пошлины, Нал.на приб.орг-ий, НДФЛ, Водный налог, ЕСН, Нал.на добыч.полезн.ископ., сбор за пользов.объект.животн.мира, Налог на наследование и дарение. Обязательны к уплате на всей тер-ии РФ, устан-ся НК РФ.

Региональные налоги и сборы (3) – Нал.на им-во орг-ий, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес. Обязательны к уплате на тер-ии соотв-го субъекта РФ, ввод-ся в действие Законами суб-в РФ, которые опред.: льготы, ставку в пред. НК, порядок и срок уплаты, форму отчетности.

Местные налоги и сборы (2) – Земельный налог, Налог на им-во физ.лиц. Обязательны к уплате на тер-ии соот-го муницип-го образов., вводятся в действие нормативно-правовыми актами представ. Органов МСО, кот.уст-ют льготы, ставки, порядок и срок уплаты, форму отчетности.

Классификация:

- по объектам н\о (доходы, прибыль, им-во, соб-ть)

- по формам деятельности (прямые – НДФЛ, им-во, приб.; косвенные – НДС, акцизы)

- по источникам ср-в (относ.на с\с; фин.рез-т, за счет чист.прибыли)

- по принципу взимания (прогрессивн-налог возрас.с ростом дохода НДФЛ; регрессивн-налог растет меньче чем доход; пропорциональные – ставка не меняется).

Способы уплаты налогов: у источника – исчисл.и перечисл.лицо, выплач-ее н\о доход; по декларации; по уведомлению.