Этапы развития налогообложения в истории человечества и России

К основным формам налогообложения в биографии конкретного исторического этапа развития цивилизации следует относить:

• в Древнем мире ― дань с побежденного народа, военная добыча, «налог на побежденного»;

• при возникновении первых государств ― жертвоприношение;

• в Древнем Египте ― арендную плату;

• в ранних феодальных государствах ― дары государству;

• в XYI ― XYII вв. ― помощь государству;

• в XYIII ― XX вв. ― публичное правовое обязательство.

I период ― возникновение первых элементов налогообложения

Древний мир и Средние века отличаются неразвитостью и случайным характером налогов. Налоги и механизмы их взимания находятся в зачаточном состоянии.

Возникновение налогов связано с периодом становления первых государственных образований, когда появляется товарное производство, формируется государственный аппарат.

Налоги существуют в виде бессистемных платежей, носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несут повинности личного характера (барщина, участие в походах), а также уплачивают налоги продовольствием, фуражом, снаряжением для армии.

Формы налогообложения определяются общественной потребностью. По мере развития и укрепления товарно-денежных отношений налоги принимают исключительно денежную форму.

Со временем налоги становятся основным источником доходов для денежного содержания государства.

Одной из первых организованных налоговых систем является налоговая система Древнего Рима.

В Европе до XYI―XYII вв. развитые налоговые системы отсутствуют. Повсеместно налоговые платежи имеют характер разовых изъятий, причем периодически парламенты государств предоставляют правителям полномочия, в основном чрезвычайные, по взиманию тех или иных видов налогов. Сбором налогов занимаются так называемые скупщики, которые выкупают их у государства, внося сумму налога в казну полностью.

II период ― развитие налогообложения, появления первых теорий и налоговых систем

Налоги становятся ведущим источником доходной части бюджетного устройства. Происходит формирование первых налоговых систем, включающих прямые и косвенные налоги. Особую роль играют акцизы, взимаемые, как правило, у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров, а также подушный и подоходный налоги.

Развитие демократических процессов в европейских странах находит свое выражении в вопросах установления и введения налогов. Право утверждать все государственные расходы и доходы окончательно закрепляется за представительными органами власти.

Налоговые конфликты приводят к историческим событиям (отделение Нидерландов от Испании, Швейцарии от Австрии, Североамериканских штатов от Англии).

Начинает формироваться научная теория налогообложения. В работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» А. Смит формулирует принципы налогообложения, дает определение налоговым платежам, обозначает их место в финансовой системе государства, а также определяет, что налоги для налогоплательщиков есть показатель свободы, а не рабства.