- •Экономический анализ Задания для выполнения практических работ для студентов заочной формы обучения (управленческий анализ)
- •1.1. Теоретические положения
- •1.2. Методические указания по выполнению работы
- •2.1. Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств
- •2.2. Эффективность использования основных фондов
- •2.3. Эффективность использования нематериальных активов
- •2.4. Эффективность использования капитала в целом
- •Методические указания по выполнению работы
- •Практическая работа № 3: анализ эффективности использования основных средств
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНОГО ПРАВА И ЭКОНОМИКИ
Экономический анализ Задания для выполнения практических работ для студентов заочной формы обучения (управленческий анализ)
Факультет экономический
Направление – экономика (бакалавриат)
Профиль – финансы и кредит
Вологда
2011
Практическая работа № 1:
АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ
Цель работы: Освоение методики анализа выпуска продукции и оценки влияния на этот показатель трудовых, материальных факторов и факторов ис- пользования основных фондов.
1.1. Теоретические положения
Объем продукции - один из важнейших показателей, характеризуют производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
Количество выпущенной и реализованной продукции определяется мате- риально-технической базой предприятия, его организационно-техническим уровнем, эффективностью использования производственных ресурсов. В свою очередь объем продукции влияет на все другие стороны деятельности - себестоимость и рентабельность продукции, финансовое состояние предприятия. Значит, чтобы понять важнейшие причины изменения основных показателей хозяйственной деятельности, надо разобраться в том, как осуществлялось производство продукции и какими были его результаты.
Основными задачами экономического анализа объема производства и реализации продукции на предприятии являются:
- оценка выполнения плана по основным показателям объема, структуры качества продукции и ритмичности производства;
- оценка влияния основных факторов на показатели объема производства и реализации продукции;
- разработка мероприятий по использованию резервов увеличения выпуска продукции, улучшению ее качества и ассортимента.
Основным показателем, используемым для оценки выполнения плана производства, является товарная продукция. Она учитывается в ценах, принятых в плане, и в фактически действующих в данном отчетном периоде.
Выполнение плана по выпуску продукции характеризуется следующими показателями: процент выполнения плана, абсолютное отклонение фактического объема продукции от плана и предыдущего года, темп роста (прироста) пуска продукции.
Темп роста выпуска товарной продукции рассчитывается по формуле:
TN = (N1/N0)*100,
где TN - фактический темп роста выпуска товарной продукции в отчетном год; сравнению с планом (процент выполнения плана) или с предыдущим годом, %;
N1 - выпуск товарной продукции в сопоставимых оптовых ценах и отчетном году тыс. руб;
No - плановый выпуск товарной продукции или объем выпуска предыдущего года (в сопоставимых ценах), тыс. руб.
Темп прироста выпуска товарной продукции рассчитывается по формуле:
∆N = (N1-N0)* 100/No или (TN-1).
При анализе за ряд лет представление об изменении масштаба производства дополняется абсолютным значением одного процента прироста продукции, который определяется как отношение значения прироста к темпу прироста.
В процессе анализа выполнения плана важно изучить факторы, повлиявшие на фактический уровень, определить степень их воздействия на отклонение объема выпуска продукции от плановых показателей.
На выпуск продукции влияют факторы, связанные с эффективностью использования основных фондов, трудовых и материальных ресурсов. Величину воздействия указанных факторов на выпуск товарной продукции можно установить элиминированием, т.е. логическим приемом, состоящим в том, что результат отыскивается рассмотрением каждого из факторов как переменного, при этом величина остальных факторов предполагается постоянной.
Объем выпуска продукции в значительной степени зависит от обеспеченности предприятия рабочей силой и уровня ее использования. Для выявления величины влияния трудовых факторов товарную продукцию в неизменных ценах можно представить как произведение среднегодовой численности промышленно-производственного персонала (ППП) предприятия и среднегодовой выработки товарной продукции на одного работающего.
Для определения влияния численности ППП на выполнение плана выпуска товарной продукции используем формулу:
∆NR=(R1-R0)*Д0,
где ∆ NR - величина отклонения фактического выпуска товарной продукции в неизменных ценах от запланированного за счет изменения численности ППП, тыс. руб.;
Ro, R1 - соответственно плановая и фактическая среднегодовая численность ППП,чел.; Д0 - плановая среднегодовая выработка товарной продукции одного работающего, тыс. руб./чел.
Среднегодовая выработка товарной продукции одного работающего (Д) определяется как отношение товарной продукции в неизменных ценах (N) к среднесписочной численности ППП (R) соответствующего года по формуле:
Д = N/R.
Величина влияния производительности труда на выполнение плана выпуска товарной продукции исчисляется по формуле:
∆NД= (Д1 - До) * R1,
где ∆NД - величина отклонения фактического выпуска товарной продукции в неизменных ценах от запланированного за счет изменения выработки продукции одного работающего, тыс. руб.;
Д1- фактическая среднегодовая выработка продукции одного работающего, тыс. руб./чел.
В дальнейшем при анализе непосредственно труда и заработной платы целесообразно провести более подробное исследование влияния трудовых факторов на объем производства продукции.
Серьезное влияние на объем производства продукции оказывают факторы, связанные с использованием материальных ресурсов, т.е. с эффективностью их использования и величиной материальных затрат.
Для определения величины влияния материальных факторов на товарную продукцию ее можно представить как произведение суммы материальных затрат и материалоотдачи. При этом в сумму материальных затрат включается стоимость сырья и материалов (за вычетом отходов), покупных изделий и полуфабрикатов, топлива и энергии на технологические цели.
Влияние изменения суммы материальных затрат на выполнение плана но выпуску товарной продукции можно определить по формуле:
∆NМЗ=(МЗ1 - МЗо) * Мо,
где ∆NМЗ - величина отклонения фактического выпуска товарной продукции в неизменных ценах от запланированного за счет изменения величины материальных затрат, тыс. руб.;
М31, М30 - соответственно плановая и фактическая суммы материальных затрат, тыс. руб.;
Мо - плановый уровень материалоотдачи, руб.
Под материалоотдачей понимается отношение товарной продукции к сумме материальных затрат (формула дана без привязки к периоду), т.е.
М = N/M3,
где М – материалаоотдача, руб.
Влияние изменения материалоотдачи на производство товарной продукции определяется по формуле:
∆NM = (M1-Mo)*M31,
где ∆NM - величина отклонения фактического выпуска товарной продукции в неизменных ценах от запланированного за счет изменения материалоотдачи. тыс. руб.;
M1 - фактическая материалоотдача, руб.
В дальнейшем целесообразно сравнить фактические цены с плановыми, провести анализ норм расхода материалов, фактического их использования.
При анализе влияния наличия и использования основных фондов на выполнение плана по товарной продукции объем ее в неизменных ценах рассматривается как произведение среднегодовой стоимости основных производственных фондов и их фондоотдачи.
Для определения величины влияния стоимости основных производственных фондов используется формула:
∆NF = (F1-F0)*λ0,
где ∆NF - величина отклонения фактического выпуска товарной продукции в неизменных ценах от запланированного за счет изменения среднегодовой стоимости основных фондов, тыс. руб.;
F1, F0 - соответственно фактическая плановая среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.;
λ0- плановая фондоотдача основных фондов, руб.
Фондоотдача - это отношение товарной продукции в неизменных ценах к среднегодовой стоимости основных производственных фондов. т.е.
λ = N/F.
Влияние изменения фондоотдачи на выполнение плана производства продукции определяется по формуле:
∆Nλ=(λ1 - λо) * F1,
где ∆Nλ - величина отклонения фактического выпуска товарной продукции в неизменных ценах от запланированного за счет изменения фондоотдачи, тыс. руб.;
λ1 - фактическая фондоотдача основных производственных фондов, руб.
В последующем анализе необходимо провести углубленное исследование наличия, движения и использования основных производственных фондов.
Следует отметить, что выполнение и перевыполнение плана производства продукции за счет привлечения дополнительных численности персонала, материальных ресурсов, оборудования требует дополнительного анализа, так как не всегда является положительным явлением.
При проведении аналитических расчетов суммировать результаты, полученные по рассмотренным группам (трудовые, материальные факторы, факторы, связанные с основными фондами), в общий итог недопустимо, поскольку все эти факторы действуют одновременно и взаимозависимо.
В процессе анализа производства продукции целесообразно исследовать не только выполнение плана товарной продукции, но и изменение ее величины в отчетном году по сравнению с предыдущим. При этом анализируется влияние трудовых, материальных факторов, наличия и использования основных фондов на динамику показателя. Расчет влияния факторов внутри каждой из групп выполняется по формулам, аналогичным вышеприведенным.