4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов приведены в таблице 23.

Таблица 23.

Анализ фонда заработной платы

Наименование показателя	значение показателя
	ххх1	ххх2	ххх3	ххх4	ххх5
Среднесписочная численность работающих. Производительность труда одного работающего. Среднегодовая зарплата одного работающего.

По приведенным расчетам в таблице 23 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.

Основные формулы для расчета показателей данного раздела

Показатели рентабельности	Формулы расчета
Коэффициент оборота по приему.
Коэффициент оборота по выбытию.
Коэффициент текучести кадров.
Коэффициент постоянства состава.

Таблица 24.

Расчет резервов увеличения выпуска продукции и снижения затрат за счет улучшения использования трудовых ресурсов

Наименование резерва	Формула расчета	Наименование показателя
Резерв увеличения выпуска продукции ( ) за счет создания дополнительных рабочих мест.		- резерв увеличения количества рабочих мест; - фактическая среднегодовая выработка рабочего.
Резерв увеличения среднечасовой выработки ( ).		- возможный и фактический уровень среднечасовой выработки; - резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий; - фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции; - резерв сокращения рабочего времени; - дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции.
Экономия затрат по оплате труда( ) в результате осуществления инновационных мероприятий		- трудоемкость продукции соответственно до и после внедрения соответствующих мероприятий; - планируемый уровень среднечасовой оплаты труда; - планируемый объем производства продукции.

Выводы по разделу 5.2.4.

3. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)

Основными задачами данного раздела является:

• определение структуры и динамики себестоимости продукции;

• определение затрат на рубль товарной продукции, их динамика;

• изучение динамики отдельных статей расходов;

• выявление резервов снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа являются:

затраты на производство и реализацию продукции, их структура, состав, резервы снижения себестоимости продукции.

Источниками информации для анализа себестоимости продукции служат данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции.

Содержание анализа себестоимости продукции:

• анализ динамики и структуры затрат на производство продукции;

• анализ динамики себестоимости продукции в калькуляционном разрезе;

• анализ динамики затрат на рубль товарной продукции;

• выявление резервов снижения себестоимости продукции.

1. Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Перечень экономических элементов затрат и калькуляционных статей расходов приведен в таблице 25.

Таблица 25.

Перечень экономических элементов затрат и калькуляционных статей расходов

Экономические элементы затрат	Калькуляционные статьи расходов
материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.); затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных средств; прочие затраты (арендная плата, обязательные страховые платежи проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции,	сырье и материалы; покупные изделия и полуфабрикаты; возвратные отходы (вычитаются); топливо и энергия на технологические цели; основная и дополнительная зарплата производственных работников^*; отчисления на социальные нужды; расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования^*; общепроизводственные расходы, в т.ч. расходы на содержа- ние, эксплуатацию и ремонт оборудования и транспортных средств; итого цеховая себестоимость; общехозяйственные расходы; потери от брака; прочие производственные расходы ^*; итого производственная себестоимость;
отчисления во внебюджетные фонды, износ нематериальных активов и др.); итого затрат.	коммерческие расходы; итого полная себестоимость.

^{* -} уточнить в соответствии с отраслевой инструкцией калькулирования затрат

Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 26.

Таблица 26.

Динамика состава и структуры затрат на производство продукции

Элемент затрат

стоимостная оценка, тыс. руб.

горизонтальный анализ

трендовый анализ

изменения, в %

изменения, в %

ххх1

ххх2

ххх3

ххх4

ххх5

Материальные затраты, в т.ч. сырье и материалы топливо электроэнергия и т.д. Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты

Полная себестоимость, в т.ч.

∑

∑

∑

∑

∑

100

100

100

100

100

100

100

100

переменные затраты постоянные затраты

Итого

По приведенным расчетам в таблице 26 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.

Данные о структуре затрат на производство продукции приведены в таблице 27.

Структура затрат на производство продукции

Таблица 27.

Элемент затрат	Вертикальный анализ
	ххх1		хх2		хх3		хх4		хх5
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Материальные затраты, в т.ч. сырье и материалы топливо электроэнергия и т.д. Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты
Полная себестоимость, в т.ч.
переменные затраты постоянные затраты
Итого		100		100		100		100		100

По приведенным расчетам в таблице 27 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.