2.2. Методы оценки налогового потенциала региона

Методы оценки налогового потенциала региона подразделяются на прямые и косвенные. Методы оценки налогового потенциала региона, основанные на по­казателях формирования налоговых доходов, являются прямыми, так как предполагают включение в расчет налогового потенциала показа­телей, характеризующих его реализацию. Сюда относятся: а) метод использования фактически собранных налоговых доходов в базовом году; б) метод построения репрезентативной налоговой системы; в) метод использования базы налогообложения.

Методы, основанные на по­казателях экономической активности региона, являются косвенными, так как они предполагают определение величины налогового потенци­ала как производной от какого-либо показателя [в частности, валовой региональный продукт (ВРП), среднедушевые доходы населения, совокупные налогооблагаемые ресурсы].

A. Метод использования фактически собранных налоговых доходов в базовом году

Данный метод предполагает использование фактически собранных поступ­лений в базовом году, с последующей корректи­ровкой на изменения в законодательстве, имевшие место после базового года. Достоинство метода – относительная простота, если законодательство принципиально не меняет налоговую базу. Недостаток – налоговый потенциал зависит от усилий тер­риториальных образований по обеспечению поступлений налогов и сборов, что не позволяет проводить сравнительный анализ. Поэто­му применение метода планирования налогового потенциала на основе фактически собранных доходов возможно лишь для оценки налогового потенциала отдельного региона, но он не дает дос­товерных результатов при межрегиональных сравнениях.

Модификацией указанного метода оценки налогового потенциала является использование данных за ряд предыдущих лет. В условия постоянно меняющейся макроэкономической ситуации и налогового законодательства достаточно тяжело выявить тенденцию изменения налоговых поступлений.

Тем не менее, методы оценки налогового потенциала на основе фактичес­ки собранных налоговых доходов могут широко использоваться в оперативной работе фи­нансовых и налоговых органов, так как, они могут быть применены при оценке налогового потенциала региона с той периодичностью, с которой формируется отчетность на­логовых органов. Однако, налоговый потенциал, рассчитанный данным методом, на наш взгляд, не имеет практического значения для целей планирования налоговых поступлений.

Б. Метод использования налоговых баз

Этот метод предполагает планирование на основе показателя налоговой базы в про­гнозируемом периоде с корректировками на льго­ты, рассчитываемые в виде относительной вели­чины на основе данных предыдущего периода.

Данный метод широко используется финансовыми органами в практике налогового планирования, так как они располагают отчетной информацией о размерах налоговых баз. Проблема применения этого метода заключается, во-первых, в достоверности величины налоговых баз, во-вторых, изменения налогового законодательства делают сложной и даже невозможной корректиров­ку налоговой базы, исходя из данных пред­шествующего периода.