3. Расчетная часть курсового проекта

3.1. Корреспонденция счетов бухгалтерского финансового учета и расчеты

Операция 23.

Определить и списать отклонения фактической стоимости поступившей ткани от ее учетной оценки. Расчет произведем в табл. 3.1.

Операция 29, 30.

Стоимость ткани, отпущенной в пошивочный цех для изготовления рабочей одежды рассчитаем путем умножения количества отпущенной ткани на ее учетную стоимость:

курток: 8000 м * 50руб. = 400 000 руб.

комбинезонов: 6000м * 50 руб. = 300 000 руб.

брака: 5м * 50руб. = 250 руб.

Операция 37, 38.

Рассчитать и списать ТЗР, приходящиеся на прочие материалы. Расчет произведем в табл. 3.2. и 3.3.

Операция 60. Начислена и распределена заработная плата

Начисление заработной платы производится в соответствии с принятой в организации системой оплаты труда. В затраты на производство начисленная заработная плата включается следующим образом:

непосредственно на счет основного производства (счет 20) – прямая заработная плата;

на счет общепроизводственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала цехов;

на счет общехозяйственных расходов – заработная плата обслуживающего и управленческого персонала управления организации;

на счет потерь от брака – заработная плата по исправлению брака.

Таблица 3.1.

Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу учетных оценок

Показатель	Единица измерения	Количество	Цена, руб.		Стоимость партии, руб.				Отклоне-ние, руб.				Фактическая стоимость, руб.
			Учетная	Покупная	Учетная	Покупная			В цене	ТЗР		Всего	Партии	Единицы
1	2	3	4	5	6	7			8	9		10	11	12
Остаток на 01.01.2011	м	5000	50	50	250000	250000			0	50000		50000	300000	60
Поступило за месяц:
1-я партия	м	5000	50	55	250000	275000			25000	15000		40000	290000	58
2-я партия	м	3000	50	48	150000	144000			-6000	10000		4000	154000	51,33
3-я партия	М	4000	50	52	200000	208000			8000	19000		27000	227000	56,75
Итого за месяц	М	12000	50	52,25	600000	627000			27000	44000		71000	671000	55,91
Итого с остатком	М	17000	50	52	850000	877000			27000	94000		121000	971000	57,12
Средний процент отклонений	Графа 10 строки “Итого с остатком” Графа 6 строки “Итого с остатком”						^. 100	= 121000 / 850000 *100 = 14,2353 %
Отпущено за месяц:
на пошив курток	м	8000	50	Х	400000	Х			Х		Х	56941,16	456941,16	57,12
на пошив комбинезонов	м	6000	50	Х	300000	Х			Х		Х	42705,87	342705,87	57,12
на исправление брака	м	5	50	Х	250	Х			Х		Х	35,59	285,59	57,12
Итого отпущено	м	14005	50	Х	700250	Х			Х		Х	99682,62	799932,62	57,12
Остаток на 01.02.2011	м	2995	50	Х	149750	Х			Х		Х	21317,38	171067,38	57,12

Таблица 3.2.

Расчёт фактической себестоимости заготовки прочих материалов, среднего процента ТЗР по ним и стоимости отпущенных в производство материалов

Показатель	Единица измерения	Количест-во, м.	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб			Фактичес-кая стои-мость, руб
1	2	3	4	5	6			7
Остаток прочих материалов на 01.01.2011	-	-	-	38000	2000			40000
Поступило за месяц:	-	-	-
куплено подотчетным лицом	-	-	-	3100	-			3100
от ООО «Золотая нить»	-	-	-	5000	600			5600
Итого поступило за месяц				8100	600			8700
Итого с остатком	-	-	-	46100	2600			48700
Средний процент ТЗР	Графа 6 по строке “Итого с остатком “ Графа 5 по строке “Итого с остатком “					^.100 =	5,64%
Отпущено за месяц:
На пошив курток	-	-	-	6500	366,59			6 866,59
На пошив комбинезонов	-	-	-	4500	253,80			4 753,80
На общепроизводственные расходы	-	-	-	3500	197,40			3 697,40
На общехозяйственные расходы	-	-	-	800	45,12			845,12
В транспортный цех	-	-	-	1600	90,24			1 690,24
Итого отпущено	-	-	-	16900	953,15			17 853,15
Остаток прочих материалов на 01.02.2011	-	-	-	29200	1646,85			30 846,85

Таблица 3.3.

Расчёт фактической себестоимости заготовки бензина, среднего процента ТРЗ по нему и стоимости отпущенного в производство бензина

Показатель	Единица измерения	Количество	Цена, руб	Стоимость по ценам, руб	Сумма ТЗР, руб	Фактическая стоимость, руб
1	2	3	4	5	6	7
Остаток бензина на 01.01.2011	л	-	-	-	-	-
Поступило за месяц
куплено подотчетным лицом	л	-	-	1800	0	1800
нефтебаза №1	л	-	-	20000	2000	22000
Итого с остатком	л	-	-	21800	2000	23800
Средний процент ТРЗ	Графа 6 по строке “Итого с остатком “ Графа 5 по строке “Итого с остатком “				^*100 =	9,17%
Отпущено за месяц:
В транспортный цех	л	-	-	20000	1834,86	21834,86
Итого отпущено	л	-	-	20000	1834,86	21834,86
Остаток бензина на 01.02.2011	л	-	-	1800	165,14	1965,14

Операция 63. Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды

Начисление заработной платы производится на счета, на которые была начислена заработная плата.

База начисления – фонд оплаты труда. Ставки страховых взносов установить в соответствии с действующим законом:

- страховых взносов в Фонд социального страхования (2,9 % от заработной платы);

- страховых взносов в Фонд медицинского страхования (3,1% от заработной платы);

- страховых взносов в Пенсионный фонд (26% от заработной платы);

- страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний (процент устанавливается в зависимости от отрасли профессионального риска; в курсовом проекте – 1% от заработной платы).

Расчет произведем в табл. 3.4.

Операция 65. Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха.

Предположим, что транспортный цех оказал услуги пошивочному цеху – 150 т/км и управлению – 100 т/км.

Транспортный цех является цехом, выпускающим однородную продукцию (тонно-километры), поэтому все его затраты рассматриваются как прямые и учитываются по дебету счета 23. Себестоимость единицы продукции транспортного цеха определяется делением всех затрат за отчетный месяц на количество продукции, отпущенной потребителям. Выявленные затраты списываются со счета 23 и распределяются между потребителями пропорционально количеству выполненных транспортных услуг.

Обобщение информации по затратам транспортного цеха производится в табл. 3.5., а распределение услуг транспортного цеха производится в таблице 3.6.

Операция 66. Распределены и списаны общепроизводственные расходы

Расходы, учтенные на счете 25, списываются по окончании отчетного периода в дебет счета 20 по видам продукции с кредита счета 25.

Затраты, включаемые в общепроизводственные расходы, собираются в табл. 3.7., а распределение затрат производится в табл. 3.8.

Таблица 3.4.

Ведомость распределения заработной платы и страховых взносов за январь 2011г.

Включено в затраты	Дебет счетов (№ № счетов)	Начислено зарплаты (кредит сч. 70)	Страховые взносы
			В ПФ	В ФСС	В ФСС (несч. сл)	В ФМС	ИТОГО
На пошив курток	20-1	300000	78000	8700	3000	15300	105000
На пошив комбинезонов	20-2	200000	52000	5800	2000	10200	70000
На исправление брака	28	3000	780	87	30	153	1050
В общепроизводственные расходы	25	70000	18200	2030	700	3570	24500
Транспортного цеха	23	90000	23400	2610	900	4590	31500
В общехозяйственные расходы	26	130000	33800	3770	1300	6630	45500
ИТОГО		793000	206180	22997	7930	40443	277550

Таблица 3.5.

Затраты транспортного цеха за январь 2011 г.

Дебетуемые счета			Кредитуемые счета (номера счетов)						Итого
№ счета	Код статьи	Наименование статьи расходов	10	10трз	70	69	02
23	01	Материалы	21600	1925,10				23525,10
23	02	Заработная плата рабочих			90000			90000
23	03	Страховые взносы				31500		31500
23	04	Общепроизводственные расходы					25000	25000
		Итого по счету 23	21600	1925,10	90000	31500	25000	170025,10

Таблица 3.6.

Распределение затрат вспомогательного производства

Потребители	Объём услуг, т/км	Фактические затраты
		Процент распределения, %	Сумма
Пошивочный цех	150	60	102015,06
Управление организации	100	40	68010,04
ИТОГО:	250	100	170025,10

Таблица 3.7.