Таблица - Краткая характеристика налогов (по налоговому кодексу)
.docx
Вид налога |
КТО ПЛАТИТ |
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГА |
н.п., о.п. |
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ |
НАЛОГОВАЯ БАЗА (Н.Б.) |
НАЛОГОВАЯ СТАВКА (Н.С.) |
Срок уплаты |
Срок подачи декларации |
Куда подают декларацию |
Примечание |
||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
||||||||||||
НДС. Косвенный. федеральный |
Юр.лица; ИП; лица, перемещае- мые товары через таможен.границу |
Если сумма выручки не >2 млн.руб за 3 последующих месяца. Право на освобождение до 20 числа последующ. м. При операциях, не признаваемых объектами н\о |
квартал |
-реализация товаров, услуг, работ; - передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль; - строительно-монтаж.работы для собствен. потреблен.; - ввоз товаров на терр.РФ |
Определяется н/п отдельно по каждому виду
База по НДС = стоимости товаров
Σн.=Σ(Н.Б. ×Н.С.) по каждому виду |
0% - 1) экспорт товаров, работ, услуг.2) в об-ти космической деятельности товар, работ, услуг. 3)построенных судов 10% - продукты 1 необх, товары для детей, книги, медиц.товары 18% - все остальное |
По итогам н.п.равные доли три платежа: 1/3 до 20.04., 1/3 до 20.05., 1/3 до 20.06. |
До 20-го числа м, с. за и.н.п. |
По месту учета н\п. в н.ор. |
Сокращ. н\п – н/плательщик с.за и.н.п. - следующего за истекшим налоговым периодом н/о-н/обложение п.и.-полезные ископаемые н.п. – налоговый период н.ор.-налоговый орган а.п.-авансовый платеж з.у.-земельный участок о.п.- отчетный период Д – Доход Р – Расход |
||||||||||||
Акцизы. Косвенный Федеральный |
Юр.лица; ИП; лица, перемещае- мые товары через таможен.границу Акциз - налог, на определенный вид товаров |
Передача подакцизн. товаров из одного структурн. подразделения в др. в одной организации; Экспорт; товары, ктр. подлежат обращению в гос.соб-сть |
Календарный месяц |
Реализация подакц. товаров: Алкоголь, авто, ГСМ, бензин, табачная продукция |
Определяется отдельно по каждому виду товаров, как объем реализованных товаров – тверд Н.С.; Как Стоимость реал.товаров - %Н.С.
Можно ↓ ∑ акциза на нал.вычет |
Твердые (Н.С.×Н.Б.), в % (%доля Н.Б.), комбинированные (ΣТв и %)
Табл. огромная Пр: дизельное топливо – 1080 руб/тонну.
|
До 25 числа, с. за о.п., и до 15 второго месяца, с.зао.п. по итогам каждого н.п. как ↓ на нал.вычеты ∑ исчисленного а. |
До 25 |
По месту своего нахождения |
|||||||||||||
НДФЛ. Прямой. Федеральный |
Физ.лица, как налог. резиденты (фактически находятся в РФ не<183дней в течении 12 месяцев подряд), так и не резиденты, но получают доход от источников в РФ |
Гос.пособия; пенсии; компесацион.выплаты, алименты, премии в обл-ти культуры, науки, мат.помощь, стипендии и т.д. |
Календарный год |
Д, полученный н/п: 1)нал.резидентами от источников в РФ, или за пределами РФ 2)не резидентами, от источников в РФ |
Все Д н/п |
1) При 13%, н.б.-денежное выражение доходов, ↓ на ∑ нал. вычетов 2) при ином % (от 9 до 35%), н.б. – денежное выражение доходов, нал.вычеты не применяются |
Нал.агенты перечисляют не позднее дня фактич.получения в банке ден.средств на выплату Д или дня перечисления Д на счет н\п в банке |
До 30.04 года, с.заи.н.п. 1.отд.категории физ.лиц 2.физ.лица в отношении отд.видов налогов |
По месту своей регистрации |
Вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные |
||||||||||||
на прибыль организаций. Федеральный . прямой. |
Юр.лица;
Ин.организ. при получении Д от источников в РФ; либо осуществляют деятельность ч\з свои представительства |
Кто перешел на: ЕСХН, УСНО, ЕВНД |
Календарный год. О.П. – 1 кв, полугодие, 9 мес |
Прибыль, полученная н\п. Прибыль = Д - Р 1.Для РФ - Д ↓ на величину Р 2.Для ин.организ.-Д ↓ на величину произведенных представительствами Р 3.Ин.организ.- Д, от источников в РФ |
Исчисляется сам-но н/п. Денежное выражение прибыли, определяется нарастающим итогом с начала года. Если в отчетном периоде убыток, то Н.Б.=0. Налог определяется как соответствующая Н.С. % доля Н.Б.
|
20% - 2% в федеральн.бюджет, 13,5 - 18% - бюджет субъекта
|
Не позднее срока подачи декларации
|
По итогам о.п. до 28 со дня окончания о.п.; н.п. до 28.03. следующего года
|
По месту своего нахождения
|
РК – 13,5% |
||||||||||||
А.П. - 3 способа уплаты: 1)по итогам 1кв, полугод, 9 мес+ежемесяч.а.п. Обязаны платить все организации (искл. кто по 2 и 3 способу), зависит от величины Д, приД<10млн.руб, то ежемесячно не платят. Срок до 28. 2) по итогам 1кв, полугод, 9 месбез уплатыежемесяч.а.п. (Бюджетные орг, НКО, Д<10млн) Σкварт.а.п.=Прибыль факт – Σа.п.ежемес 3) каждый месяц исходя из полученной фактич. прибыли. Можно перейти на этот способ уведомив н.о. до 31.12.года, предшествующего н.п. Срок до 28. Σа.п.=Н.С. ×Прибыль В бюджет перечисляется разница м/уΣа.п. с начала года и Σа.п. уплаченного за предыдущий о.п. |
||||||||||||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
||||||||||||
НДПИ. Федеральный. |
Юр.лица, ИП, признаваемые пользователями недр |
П.и. для личных нужд; геологич. коллекционные материалы; дренажные подземные воды; из отходов связанных с ним перерабатывающих производств. |
Календарный месяц |
1.п.и. из недр РФ 2.п.и. из отходов, если отдельное лицензирование 3.п.и. из недр за пределами РФ, но под юрисдикцией |
Исчисление:∑налога= соответствующая Н.С.% доля Н.Б. Исчисляется по итогам каждого н.п. по каждому ископаемому. |
В табл. перечень Пр: 7,5% - минеральные воды |
До 25 м, с.заи.н.п. по месту нахождения каждого участка недр |
Не позднее последнего числа месяца, с. за и.н.п. |
По месту нахождения каждого участка недр, по месту жительства(нахождения) н\п. |
|
||||||||||||
Водный. Федеральный |
Юр.\физ.лица, осуществляющие спец.\особое водопользование |
Забор воды для тушения пожаров, морскими судами, орошение земель и т.д.(п.15) |
квартал
|
1.забор воды из водн.объектов 2.use акватории водн.объектов 3.для целей гидроэнергетики 4.для сплава древесины
∑н=Н.Б.×Н.С. |
Определяется н\п отдельно по каждому водному объекту. (как объем при заборе воды, как S – use как акватории)
|
В табл. перечень Пр: для водоснабжения населения 70 руб\1000кубм воды |
Не позднее 20 числа месяца, с. за и.н.п. |
В срок установленный для уплаты налога |
По месту нахождения объекта н\о |
|
||||||||||||
Сборы. Федеральный |
Юр.\физ. лица, получившие лицензию |
Коренные малочисленные народы Севера и т.п. для удовлетворения личных нужд |
|
1.объекты жив.мира\водн.биолог. ресурсов, изъятие ктр. из среды их обитания осуществляется на основании лицензии
∑сбора=кол.объектов ×Н.С. |
|
В табл. перечень Пр: медведь – 6 тыс.руб 0%: научные цели, охрана здоровья населения и т.д. |
При получении лицензии разовые (10% от ∑сбора). Регулярные сборы – равные доли не позднее 20 |
|
По месту нахождения органа выдавшего лицензию – физ.лица, юр.лица, ИП – о месту своего учета |
Зачет или возврат сумм по нереализованным лицензиям |
||||||||||||
Гос. пошлина. Федеральный. |
Сбор, взимаемый с плательщиков при обращении в гос. органы, и др. орг, ктр. уполномочены совершить юр.значимые действия в отношении этих лиц. Юр\физ.лица |
Льготы: перечень большой Пр: инвалиды – 50% по всем видам нотариальных действий |
|
|
|
Размеры пошлин различны в табл. Пр: за доверенность – 200руб Ставки: твердые, %, как тверд, так и % При обращении в суд, чем ↑ ∑ требования, тем ↑∑ пошлины. |
Если несколько лиц, то в равных долях. Если одно из лиц освобождено от уплаты, то ↓ на эту величину |
|
По месту совершения юр.значимого действия |
Зачет(возврат) излишне уплаченной ∑. |
||||||||||||
На имущество организаций (региональный) |
Юр.лица; Ин.организац.ч\з представительства либо имеют недвижимое имущество в соб-сти в РФ |
Не объекты н\о: 1.земельные участки и иные объекты природопользования 2. имущество для нужд обороны, охрана правопорядка Льготы: ряд организаций (религиозные, в отношении косм.объектов и т.д.) |
Календарный год. Отчетный: 1 кв, полугодие, 9 мес |
(не)движимое имущество, в качестве объектов основных средств
∑н=Н.С.×Н.Б.зан.п.
∑н/год = ∑н-∑а.п.
∑а.п.=1\4Н.С.×Ср.стоим-ти имущества за о.п.
|
Ср. годовая стоимость имущества |
Не > 2,2%. Но м.б. и < |
|
Расчеты по а.п. не позднее 30 дней с даты окончания о.п.. Декларация –не позднее 30 марта следующего года |
По месту нахождения организации |
В РК а.п. - до 5, Налог - до 10.04. года, с. за и.н.п. Н.С. – перечень из 10 пунктов (min = 0,max= 2,2) |
||||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 – Н.Б. |
7 – Н.С. |
8 – Срок уплаты |
9-подача декларации |
10 |
11 |
||||||||||||
На игорный бизнес (региональный) |
Юр.лица, ИП, осуществляющие предпринимат.деятельность в сфере игорного бизнеса |
|
Календарный месяц |
Игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы
∑н = Н.Б.кажд.объек×Н.С. |
Отдельно по каждому объекту как общее кол-во соответствующих объектов н\о
|
Устанавливается законами субъектов. За игровой автомат – от 1500 – 7500 руб и т.д.
|
До 20 м, с. заи.м. по месту регистрации объектов. Регистрация не позднее, чем за 2дня до даты установки объекта |
До 20, с.заи.н.п |
По месту регистрации объектов н\о |
Ст.129.2. нарушение порядка регистрации – штраф в 3-ом размере Н.С., Если >1 раза нарушение, то в 6-ом размере |
||||||||||||
Транспортный (региональный) |
Юр\физ лица, на ктр. зарегистрирован транспорт |
Не объект н\о: перечень большой (весельные лодки, с\х техника и др.) |
Календарный год. О.п. (1,2,3 квартал) |
Водный, воздушный транспорт, авто и др.
∑н. =Н.Б.×Н.С.кажд.транс
Для юр.л. ∑н= ∑налога-∑а.п.
∑а.п.=1\4Н.Б.×Н.С. |
Юр.лица- исчисляют сам-но.
Физ.л.- исчисляет н.о., уведомление
Как мощность, тяга реактивного двигателя, ед.транспр.ср-ва
|
Устанавливаются субъектами РФ в зав-сти от мощности двигателя (для авто от 5 до 30 на каждую л.с.), от тяги, ед.транспрт.ср. Субъекты м.↑ не > чем в 5 раз |
Для юр.лиц: Уплата а.п. в течении н.п. Уплата налога до 01.02 Для физ. – до 01.11. |
Юр.л. до 01.02 следующего года. Расчет по а.п. не позднее числа месяца, с.заи.н.п. |
По месту нахождения трансп. |
В РК – физ.лица до 05.11 с.за н.п. юр.-до 10.02 года с.зан.п. |
||||||||||||
Земельный . местный |
Юр.\физ лица, ИП, обладают з.у. на праве соб-сти, бессрочного let, пожизненно наследуемого владения |
Не н\п: юр\физ.лица,з.у.-право безвозмездного срочного let, договор аренды Не объекты: перечень (изъятые из оборота и др). Льготы: перечень (религиозн., коренные народы Севера и т.д.) |
Календарный год. Отчет.п: 1 квартал, 6, 9 месяцев |
З.у., в пределах муницип. образования.на территории ктр. введен налог |
Юр.л, ИП – сам-но Физ.- ∑н.исчисляет н.о. Н.Б.=кадастравая стоим-стьз.у. Отдельно по долям М.б.↓ на 10 тыс.для отдельных категорий н\п (перечень (инвалиды))
|
0,3% - земли с\х, ЖКХ, личные подсобные хоз-ва 1,5% - прочие
∑а.п.=Н.Б.× доля Н.С. в размере: 1\2 Н.С. – при 1 а.п., 1\3 Н.С. – при установлении 2 а.п. |
Юр, ИП – до 01.02 года, с.заи.н.п. А.п.-не позднее последнего числа месяца, с.заи.о.п. Физ.л. -на основании уведомления, не >2 а.п. в течение н.п. |
До 01.02. |
По месту нахождения з.у. |
|
||||||||||||
Имущество физ лиц. Местный |
Физ.л.- собст-ки имущества, признаваемые объектами н\о |
Льготы: пенсионеры, инвалиды и др. |
Календарный год |
Жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение,помещение |
Исчисление – н.о. на основании данных об инвентаризацион. стоимости на 01.01.каждого года
|
Стоимость объекта, тыс.руб
|
Ставка исчисляется из совокупной стоимости имущества |
На основании уведомления до 01.11. года, следующего за годом, за ктр. исчислен налог |
В местный бюджет |
Органы, осуществляющие кадастров.учетд.предоставлять в н.о. сведения до 01.03. об инвентариз.ст-сти |
1 |
2 |
3 |
4 |
5-объект н/о |
6 – Н.Б. |
7 – Н.С. |
8 – Срок уплаты |
9-подача декларации |
10 |
11 |
|||||||
с\х налог -ЕСХН. федеральный |
Юр.л, ИП – с\хтоваропроизводители, перешедшие на уплату единого \х налога.
М.перейти: -Кооперативы с\х, созданные в соответствии с ФЗ «О с\х кооперации»; -Градо – поселкообразущрыбо\х орган, кол. работающих не < половины кол.проживающ.населения; -Рыбо\х орг., ИП (кол.работников не>300) При условии доли Д от реализации с\х, р\х продукции не <70% от общего Д.
|
Календарный год. О.п. - полугодие |
Продукция растениеводства с\х и л\х Продукция животноводства.
Заявление о переходе на ЕСХН не позднее 20.12. до начала н.п. |
Н.Б.=Д-Р
М.↓ на ∑убытка, полученного по итогам предыдущих н.п. |
6%
∑н= % доля Н.Б. соответствующая Н.С.
∑а.п.=Д – Р с начала н.п. до оконч.полугодия исходя из Н.С. |
А.п. - до 25 окончания о.п.( 25.06.)
Итоговая Σн. до 31.03. следующ.года |
До 31.03 года, с. за и.н.п. |
Юр.лица – по месту нахождения, ИП – по месту жительства |
перешедшие на ЕСХН, УСНО, КНДВ не платят:
юр.л, 1. На прибыль 2.На имущест. организц; НДС (искл.-ввоз товаров в РФ)
ИП. НДФЛ, НИФЛ, НДС(искл- ввоз товаров в РФ)
|
||||||||
УСНО |
Юр.л, ИП, перешедшие на УСНО Переход: с 01.01.следущего года, если по итогам 9 месяцев текущего года доходы не >45 млн.руб. Заявление о переходе не позднее 30.11. до начала н.п. Не вправе: Кол.работников >100 Стоимость имущества 100 млн.руб банки, страховщики, негос. пенсион.фонды,бюджетн. и т.д. |
Календарный год. О.п. 1 квартал, полугодие и 9 мес. |
Юр.лица-доходы ИП-доходы-расходы ИП-Патент: численность не>5 Выдается от1 – 12 месяцев. Заявление в н.о. не поднее 1 месяца до начала применения П. Н.о. в течение 10 дней – отказ либо выдать П. 1\3стоимости П. не позднее 25дней после начала осуществления деятельности. Декларация не подается. |
Юр.лица - Денежное выражение доходов
Н.Б. ИП = Д –Р
Стоимость П=6% от потенциально возможного Д |
Юр.лица – 6% от Д
ИП - 15% от Д - Р ∑min= 1% от Д, если Н.Б.< мин. налога В РК – 12,5%
Юр.лица: ∑а.п. за о.п. м.б.↓ не > 50% на ∑: 1.страхов.взносов, 2.больничные
|
А.п. до 25 первого месяца, с.заи.о.п.
Уплата minналога до 31.03 |
Юр.лица – до 31.03.
ИП – до 30.04 |
Не платят: ЕСН |
|||||||||
ЕНВД. |
Оказание услуг на: бытовые, ветеринарные, ремонт, тех.обслуживание, перевозка грузов, пассажиров, общепит, наружная реклама и др. Не вправе: ЕСХН, >100работников, доля участия др.организ>25%, УСНО и т.д. |
квартал |
Вмененный доход
К1-устанавлив.на год. Учитывает изменение потребит цен на товары в предшествующем периоде К2-коэфф.базовой доходности, от 0,005 – 1,0 вкл. |
Величина вмененного дохода за н.п. Базовая доходность(табл. от вида деятельности) корректируется(×) К1 и К2 |
15%
Юр.лица: ∑а.п. за о.п. м.б.↓ не > 50% на ∑: 1.пенсион.страхов, 2.больничные
|
до 25 м. с.за н.п. |
До 20 с.н.п. |
Не платят: ЕСН
|
|
Кто платит |
|
|
Н.Б. |
Н.С. |
|
|
|
|
|
Раздел продукц. |
Инвесторы(и.) в соот-ии с ФЗ «О соглашении о разделе продукции». Освобождаются от н\о: Передача на безвозмездной основе имущества м\у и.и оператором соглашения Имущества в соб-сть гос. Передача соотв-щей доли произведенной продукции
Договор м/у зарубежной добывающей компанией (инвестор) и гос.предприятием |
|
Кц= (Ц-8)×Р/252
Ц-ср.цена на нефть
Р – курс $ /руб
Н.С. с К=0,5-при добыче п.и. |
Прибыль, полученная н\п в связи с выполнением соглашения, доход ↓ на величину расходов |
Отдельно по каждому соглашению
|
При добыче нефти 340руб\тонну, учитывая динамику мировых цен на нефть – Кц-определяется н\п сам-но
|
|
|
|
|
Н.П. - Календарный год |
Н.П. - Квартал |
Н.П. - месяц |
О.П.-1кв, полугодие, 9 мес |
О.П.-1,2,3 кв |
О.П. -полугодие |
Срок уплаты до 20 |
До 25 |
До 28 |
НДФЛ |
НДС |
Акциз |
На прибыль организаций |
Транспортн |
ЕСХН |
НДС |
Акцизы |
Прибыль организ |
Прибыль организац |
Водный |
Игорный |
На имущество организаций |
|
|
Водный |
НДПИ |
|
Имущество организац |
ЕНДВ |
НДПИ |
Земельный |
|
|
Игорный |
ЕСХН |
|
Транспортн |
|
|
УСНО |
|
|
|
ЕНДВ |
|
Земельный |
|
|
|
|
|
|
|
|
НИФЛ |
|
|
|
|
|
|
|
|
ЕСХН |
|
|
|
|
|
|
|
|
УСНО |
|
|
|
|
|
|
|
|