- •Учебное пособие
- •Финансы и финансовая деятельность государства
- •1.1. Понятие финансов и финансовой деятельности государства
- •1.2. Общая характеристика финансовой системы республики беларусь
- •1.3. Органы, осуществляющие финансовую деятельность в республике беларусь
- •Финансовое право как отрасль права
- •2.1. Понятие финансового права и его предмет
- •2.2. Система и источники финансового права
- •2.3. Финансово-правовые нормы и финансово-правовые отношения
- •Финансовый контроль
- •3.1. Понятие, виды, формы и методы финансового контроля
- •3.2. Ревизия как основной метод финансового контроля
- •Этапы проведения ревизии
- •3.3. Аудит в республике беларусь
- •Бюджетное устройство республики беларусь
- •4.1. Понятие и роль бюджета
- •4.2. Понятие, предмет и источники бюджетного права
- •4.3. Бюджетная система республики беларусь и принципы ее построения
- •4.4. Республиканский и местные бюджеты
- •4.5. Целевые бюджетные и внебюджетные фонды
- •4.6. Дефицит бюджета и методы его финансирования
- •5. Бюджетный процесс в республике беларусь
- •5.1. Понятие и принципы бюджетного процесса
- •5.2. Общие положения составления, рассмотрения и утверждения бюджетов
- •5.3. Порядок составления, рассмотрения и утверждения республиканского бюджета
- •6. Общая характеристика правового регулирования государственных доходов
- •6.1. Понятие государственных доходов и их виды
- •6.2. Понятие налоговых платежей. Виды общереспубликанских и местных налогов и сборов
- •7. Краткая характеристика порядка уплаты некоторых налогов
- •7.1. Налоги на прибыль и доходы
- •7.2. Налог на добавленную стоимость
- •7.3. Акцизный налог
- •7.4. Подоходный налог с физических лиц
- •7.5. Налог на недвижимость
- •7.6. Земельный налог
- •7.7. Чрезвычайный налог
- •7.8. Налог на приобретение автотранспортных средств
- •8. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •8.1. Права и обязанности должностных лиц налоговых
- •8.2. Виды нарушений налогового законодательства
- •Виды нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве и меры ответственности.
- •8.3. Порядок обжалования действий должностных лиц налоговых органов
- •9. Правовые основы государственного кредита
- •9.1. Понятие, значение, формы и виды государственного кредита
- •9.2. Понятие и виды государственного долга
- •9.3. Управление государственным долгом
- •10. Правовое регулирование страхования
- •10.1. Понятие и значение страхования
- •10.2. Основные направления развития страхования в
- •10.3. Государственное регулирование
- •11. Правовые основы банковского кредита
- •11.1. Банковская система республики беларусь
- •Основными целями деятельности Национального банка являются:
- •11.2. Порядок создания и прекращения деятельности банков
- •Для государственной регистрации в Национальный банк представляются следующие документы:
- •Учредителям банка может быть отказано в его регистрации в следующих случаях:
- •11.3. Основные направления деятельности банков. Банковский кредит
- •12. Правовые основы денежного обращения в республике беларусь
- •12.1 Понятие денег и денежной системы
- •12.2. Порядок наличного денежного обращения
- •Порядок приема и выдачи наличных денег и оформления кассовых документов
- •Порядок ведения кассовой книги и хранения денег
- •Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины
- •Грубым нарушением Правил ведения кассовых операций являются систематические нарушения:
- •12.3. Правовое регулирование рынка ценных бумаг
- •Виды ценных бумаг
- •13. Правовые основы расчетов
- •13.1. Порядок открытия счета в банке.
- •Виды банковских счетов
- •Оформление открытия счетов предприятиям и предпринимателям
- •Не требуется представления документа о регистрации (перерегистрации) и копий учредительных документов следующим организациям и учреждениям:
- •Переоформление и закрытие счетов
- •Открытие и закрытие счетов физическим лицам
- •Закрытие счета физического лица производится:
- •13.2. Правовые формы расчетов юридических и
- •Расчеты платежными требованиями
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты платежными требованиями – поручениями
- •Расчеты аккредитивами
- •Списание средств со счетов плательщиков без их согласия (бесспорный порядок списания средств)
- •Расчеты чеками из чековой книжки
- •Расчеты расчетными чеками
- •13.3. Расчеты с помощью банковских
- •14. Правовое регулирование валютных отношений
- •14.1. Понятие валюты и валютных ценностей
- •14.2. Понятие валютного регулирования и валютных операций
- •14.3. Валютный контроль
Финансовое право как отрасль права
2.1. Понятие финансового права и его предмет
Осуществление финансовой деятельности государства требует правового регулирования прав, обязанностей и ответственности участвующих в ней субъектов. В этом и заключается предназначение финансового права: посредствам его норм финансовая система приводится в действие и используется государством. Таким образом, предмет финансового права составляют общественные отношения, возникающие в результате финансовой деятельности государства, т.е. деятельности по образованию, распределению и использованию фондов денежных средств. В число этих отношений входят бюджетные, налоговые, кредитные, валютные и др.
Все общественные отношения, которые составляют предмет финансового права, можно сгруппировать по следующим признакам:
они возникают только в связи с образованием, распределением и использованием государственных денежных фондов;
материальной основой этих отношений всегда выступают деньги или денежные обязательства;
одной из сторон этих отношений всегда выступает государство в лице органов, представляющих его интересы.
По функциональному признаку к предмету финансовое право относится:
закрепление структуры финансовой системы государства;
разграничение прав и обязанностей между участниками финансовых отношений;
регулирование отношений, возникающих в ходе их финансовой деятельности.
Государственная власть, регулирую финансовые отношения, опирается на нормы финансового права, которое можно определить как совокупность юридических норм, регулирующих отношения в сфере собирания, распределения и использования государственных денежных фондов.
В юридической литературе высказывались сомнения по поводу самостоятельности финансового права в системе права. Существовали утверждения о том, что финансовое право выделилось из административного и государственного (конституционного) права, либо только из административного. Однако данный вопрос был практически решен еще в 70-х ХХ в. В 1976 году В.В. Бесчеревных обосновал вывод о том, что финансовое право не выделялось из других отраслей права, а возникло как самостоятельная отрасль права одновременно с государственным и административным правом.
Как любая самостоятельная отрасль права, финансовое право имеет свой метод правового регулирования отношений, входящих в его предмет. Основным методом финансового права является властно-стоимостный метод. Он характеризуется:
наличием государственно-властных предписаний (в виде нормативно–правовых актов);
юридическим неравенством сторон в финансовых отношениях;
отсутствием возможности договора между сторонами;
стоимостным механизмом воздействия на субъектов-участников финансовых отношений.
Таким образом, финансовое право представляет собой совокупность юридических норм, регулирующих отношения в сфере собирания, распределения и использования государственных денежных фондов.
2.2. Система и источники финансового права
По определению любой отрасли права оно представляет собой совокупность юридических норм, регулирующих определенную систему общественных отношений. Не является в этом отношении исключением и финансовое право.
Финансовые отношения охватывают широкий спектр экономических отношений, поэтому последовательность расположения финансово-правовых норм, регулирующих близкие и однородные отношения, имеет не только чисто теоретическое, но и практическое значение.
Финансово-правовые нормы группируются в отдельные финансово-правовые институты. Институты – это взаимосвязанные группы финансово–правовых норм, регулирующие однородные общественные отношения. Между этими институтами существует тесная взаимосвязь. Так, например, между бюджетным правом (основным финансово-правовым институтом в системе финансового права) существует взаимосвязь с другим финансово-правовым институтом - налоговым правом. Это обусловлено тем, что налоги являются основным источником формирования государственного бюджета.
Таким образом, система финансового права Республики Беларусь представляет собой научно обоснованное построение финансово-правовых норм, их расположение в определенной последовательности и взаимосвязь между отдельными финансово-правовыми институтами.
Как и другие отрасли права, финансовое право состоит из общей и особенной частей.
Общая часть содержит нормы финансового права, закрепляющие общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства, перечень государственных органов, осуществляющих финансовою деятельность, их права и обязанности, организацию, виды, формы и методы финансового контроля и т.д.
В особенной части содержатся детализация и конкретизация норм общей части.
Как уже указывалось, одним из основных институтов финансового права является институт бюджетного права. Это обусловлено тем, что в бюджете накапливаются основные финансовые ресурсы государства, необходимые для обеспечения бесперебойного функционирования органов государственной власти.
Бюджет – это роспись доходов и расходов государства на определенный период времени. Исходя из этого, следующим финансово–правовым институтом, входящим в структуру особенной части финансового права, будет институт, содержащий в себе нормы, регулирующие государственные доходы. В рамках этого института основными являются нормы, регулирующие налоговые отношения. Помимо этого, в институт государственных доходов входят нормы, регулирующие отношения, касающиеся государственного кредита и страхования.
Для нормального функционирования государства в целом ему необходимо не только собрать доходы в централизованные денежные фонды, но и правильно их распределить и израсходовать. Поэтому следующим институтом является институт государственных расходов. В этот институт входят нормы, регулирующие отношения, возникающие по поводу бюджетного финансирования, кредитования, выплаты по государственному долгу и страхованию.
Поскольку финансовая деятельность основана на денежном обращении, то в систему финансового права также входят институты, регулирующие денежное и валютное регулирование.
Таким образом, особенная часть финансового права состоит из нескольких финансово-правовых институтов, регулирующих однородные финансовые отношения:
бюджетное право;
правовое регулирование внебюджетных фондов;
финансы государственных предприятий;
налоговое право;
правовое регулирование государственных расходов;
правовое регулирование государственного кредита;
правовое регулирование страховой деятельности;
правовое регулирование банковского кредита;
правовое регулирование денежного обращения и расчетов;
правовое регулирование валютных отношений.
Нормы, регулирующие финансовые отношения, содержатся в многочисленных источниках.
Источниками финансового права являются правовые акты органов представительной и исполнительной власти всех уровней, регулирующие финансовые отношения. К ним относятся:
Конституция Республики Беларусь;
Законы Республики Беларусь (“О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах”, “О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь”, “Об основах государственного социального страхования” и др.);
Декреты и Указы Президента Республики Беларусь (Декрет №1 “ от 05.02.1997 «О мерах по обеспечению порядка при осуществлении валютных операций», № 2 от 12.02.1997 «О декларировании доходов и имущества физических лиц в Республике Беларусь»; Указ №7 от 04.01.2000 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций», № 87от 23.02.2000 «О совершенствовании системы валютного регулирования и валютного контроля в Республике Беларусь» и др.);
Постановления Совета Министров Республики Беларусь (№ 930 от 22.07.1997 «О порядке использования государственного кредита Российской Федерации и расчетов по нему», № 476 от 06.04.2001 «О ставках акцизов на алкогольную продукцию» и др.);
Решения местных советов депутатов и их исполкомов (решение Мин горисполкома № 24 от 15.01.1998 «Об освобождении от уплаты сбора с мелкорозничной торговой сети», № 247 от 18.03.1999 «О проведении учета плательщиков земельного налога, налога на недвижимость и подоходного налога с граждан» и др.);
Подзаконные акты, издаваемые соответствующими министерствами и ведомствами (постановление ГНК Республики Беларусь от 17.05.2001 № 67 «Об утверждении инструкции по налоговой отчетности», постановление Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2000 № 24.12 «Об утверждении правил открытия банками счетов клиентам в Республике Беларусь», постановление Комстрахнадзора при Министерстве финансов Республики Беларусь от 18.10.2000 № 2 «О лицензировании страховой деятельности по перестрахованию (вместе с «Положением о порядке выдачи лицензий страховым организациям, осуществляющим страховую деятельность по перестрахованию»)) и др.;
Приказы администраций предприятия, постановления собраний трудовых коллективов, общих собраний акционеров и т.д. по вопросам использования денежных средств, принадлежащих предприятиям.
В настоящее время идет процесс кодификации отдельных институтов финансового права. Так, Национальным Собранием Республики Беларусь уже приняты “Банковский кодекс Республики Беларусь”, “Инвестиционный кодекс”, находится на рассмотрении Налоговый кодекс Республики Беларусь.