- •Министерство образования и науки российской федерации
- •Тема 2. Основы теории бухгалтерского учета.
- •2.1 Понятие учета, его виды.
- •2.2 Предмет и объекты изучения бухгалтерского учета.
- •2.3 Метод бухгалтерского учета.
- •2.4 Бухгалтерский баланс, счета, двойная запись.
- •2.5 Формы бухгалтерского учета.
- •Первичные и сводные документы
- •Тема 3. Учет денежных средств.
- •3.1 Учет денежной наличности в кассе.
- •2.2 Учет денежных средств на расчетных счетах в банках.
- •3.3 Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету.
- •3.4 Учет денежных средств на специальных счетах в банках.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 4. Учет финансовых вложений.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 5. Учет основных средств.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 6. Учет нематериальных активов.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 7. Учет производственных запасов.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 8. Учет расчетов.
- •8.1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •8.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками.
- •8.3 Учет расчетов с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам.
- •8.4 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
- •8.5 Учет расчетов с учредителями организации.
- •8.6 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •8.7 Внутрихозяйственные расчеты.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 9. Учет расчетов с персоналом.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 10. Учет кредитов, займов и целевого финансирования.
- •10.1 Учет кредитов и займов.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 11. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и обращение.
- •Корреспонденция счетов
- •Тема 12. Учет готовой продукции и товаров.
- •12.1 Учет готовой продукции.
- •12.2 Учет товаров.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
- •Тема 13. Учет реализации продукции, работ, услуг и товаров.
- •Корреспонденция счетов
- •Примеры
Корреспонденция счетов
№ п/п |
Операция |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
1 |
2 |
4 |
5 |
6 |
Учет материалов | ||||
1. |
Приобретены материалы: |
|
|
|
|
- получены материалы (фактическая стоимость без НДС) |
10 |
60 |
Накладная ф. М-14,15 и карточка учета материалов ф. М-17 |
|
- НДС по полученным материалам |
19/3 |
60 |
Счет-фактура |
|
- оплата поставщикам за полученные материалы |
60 |
51 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
- списан НДС на расчеты с бюджетом (после оплаты и оприходования) |
68/НДС |
19/3 |
Расчет бухгалтерии |
2. |
Оприходованы отходы производства, неисправимый брак |
10/6 |
20,28 |
Акт или накладная |
3. |
Поступили материалы от подотчетного лица: |
|
|
|
|
- оприходованы материалы (без НДС) |
10 |
71 |
Авансовый отчет с приложением кассовых и товарных чеков или накладных |
|
- НДС по поступившим материалам |
19/3 |
71 |
Счет-фактура |
|
- списан НДС на расчеты с бюджетом |
68/НДС |
19/3 |
Расчет бухгалтерии |
4. |
Получены безвозмездно материалы: |
|
|
|
|
- получены материалы (рыночная стоимость) |
10 |
98/2 |
Акт и карточка учета материалов |
|
- списывается стоимость при отпуске материалов |
98/2 |
91/1 |
Расчет бухгалтерии и карточка учета материалов |
5. |
Переданы материалы в производство |
20,23,29 и др. |
10 |
Накладная или лимитно-заборная карта или акт |
6. |
Переданы материалы на переработку в другую организацию (как давальческое сырье) |
10/7 |
10/1…5,8,9 |
Акт или накладная |
7. |
Реализованы материалы: |
|
|
|
|
- сумма, причитающаяся с покупателя |
62 |
91/1 |
Накладная |
|
- начислен НДС |
91/НДС |
68/НДС |
Счет-фактура |
|
- списывается себестоимость материалов |
91/2 |
10 |
Карточка учета материалов |
8. |
Материалы израсходованы на капитальные вложения |
08 |
10 |
Лимитно-заборная карта или накладная |
9. |
Выявлена недостача материалов при инвентаризации |
94 |
10 |
Акт инвентаризации и сличительная ведомость |
Учет материалов с использованием счета 15 | ||||
1. |
Приобретены материалы: |
|
|
|
|
- получены материалы (покупная стоимость без НДС) |
15 |
60 |
Накладная |
|
- НДС по полученным материалам |
19/3 |
60 |
Счет-фактура |
|
- учтены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (без НДС) |
15 |
60 |
Товарно-транспортные накладные |
|
- НДС по расходам |
19/3 |
60 |
Счет-фактура |
|
- оприходованы материалы по фактической себестоимости |
10 |
15 |
Карточка учета материалов |
|
- оплачены материалы |
60 |
51 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
- списан НДС на расчеты с бюджетом (после оплаты и оприходования) |
68/НДС |
19/3 |
Расчет бухгалтерии |
Учет материалов по плановой себестоимости | ||||
1. |
Приобретены материалы: |
|
|
|
|
- получены материалы (покупная стоимость без НДС) |
15 |
60 |
Накладная
|
|
- НДС по полученным материалам |
19/3 |
60 |
Счет-фактура |
|
- учтены транспортные и другие расходы, включаемые в фактическую себестоимость материалов (без НДС) |
15 |
60 |
Товарно-транспортные накладные |
|
- НДС по расходам |
19/3 |
60 |
Счет-фактура |
|
- оприходованы материалы по плановой себестоимости |
10 |
15 |
Карточка учета материалов |
|
- оплачены материалы |
60 |
51 |
Платежное поручение и выписка банка |
|
- списан НДС на расчеты с бюджетом (после оплаты и оприходования) |
68/НДС |
19/3 |
Расчет бухгалтерии |
2. |
Отклонения плановой себестоимости от фактической: |
|
|
|
|
- экономия (превышение плановой себестоимости над фактической) |
15 |
16 |
Расчет бухгалтерии |
|
- перерасход (превышение фактической себестоимости над плановой) |
16 |
15 |
Расчет бухгалтерии |
3. |
Суммы, накопленные на счете 16 при списании материалов в производство списываются: |
|
|
|
|
- при перерасходе |
20 и др. |
16 |
Расчет бухгалтерии |
|
- при экономии (сторно) |
20 и др. |
16 |
Расчет бухгалтерии |
Учет резерва под снижение стоимости материальных ценностей | ||||
1. |
Создан резерв |
91/2 |
14 |
Расчет |
2. |
Списывается неиспользованный резерв в начале следующего отчетного периода |
14 |
91/1 |
Расчет
|
Пример
Пример 1. Организация отражает в учете следующие операции:
1) В соответствии с договором приобретены и оплачены материалы. Сумма договора – 35400 рублей (включая НДС). Также оплачены транспортные услуги в размере 708 рублей (включая НДС).
2) Материалы переданы в основное производство на сумму 10000 рублей.
3) Часть материалов реализована на сумму 18585 рулей, при этом фактическая себестоимость данных материалов составила 10000 рублей.
В соответствии с учетной политикой организации при учете материалов применяется счет 15, а НДС при реализации начисляется по мере отгрузки.
Рассмотрим корреспонденцию счетов хозяйственных операций и первичные документы.
№ п/п |
Операция |
Сумма, рублей |
Дебет |
Кредит |
Первичные документы |
1. |
Приобретены и оплачены материалы: |
|
|
|
|
|
- Оплачено поставщику |
35400 |
60 |
51 |
Платежное поручение, выписка банка |
|
- Поступили оплаченные материалы |
30000 |
15 |
60 |
Накладная |
|
- НДС по поступившим материалам |
5400 |
19/3 |
60 |
Счет-фактура |
|
- Оплачены транспортные услуги |
708 |
60 |
51 |
Платежное поручение, выписка банка |
|
- Включены расходы по транспортным услугам в себестоимость материалов |
600 |
15/транспортные услуги |
60 |
Товарно-транспортная накладная |
|
- НДС по транспортным услугам |
108 |
19/услуги |
60 |
Счет-фактура |
|
- Оприходованы материалы по фактической себестоимости |
30600 |
10 |
15 |
Карточка учета материалов |
|
- НДС списан на расчеты с бюджетом |
5508 |
68/НДС |
19/3, 19/услуги |
Расчет бухгалтерии |
2. |
Материалы переданы в производство |
10000 |
20 |
10 |
Накладная на внутреннее перемещение
|
3. |
Реализованы материалы: |
|
|
|
|
|
- отгружены материалы покупателям |
18585 |
62 |
91/1 |
Накладная
|
|
- НДС по реализованным материалам |
2835 |
91/3 |
68/НДС |
Счет-фактура |
|
- списывается фактическая себестоимость реализованных материалов |
10000 |
91/2 |
10 |
Карточка учета материалов |
4. |
Заключительная проводка месяца по определению финансового результат |
5750 |
91/9 |
99 |
Расчет бухгалтерии |