23. Ндфл

Налог на доход физических лиц.

Прямой налог. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физического лица за вычетом документально-подтвержденных расходов.

Субъект- физическое лицо

Объект- доход физического лица

Ставка -13%

35 %- выигрыши

Доход, освобожденный от налогооблажения:

-пенсии

- государственные пособия

- компенсационные выплаты

- алименты

- гранты

- премии

-единовременная материальная помощь

- стоимость путевки

- стипендии

- подарки

Уплачивается каждый месяц. Налоговые скидки в сфере промышленного производства распространяются на доходы от истощённых недр, от предприятий, поглощённых крупными корпорациями, мелких, малорентабельных или убыточных и т. д.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговый период составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Доходы, облагаемые по ставке 13%, могут быть уменьшены на суммы налоговых вычетов. Налоговые вычеты подразделяются на:

стандартные;

социальные;

имущественные;

профессиональные.

Налоговым кодексом России предусмотрены следующие стандартные налоговые вычеты:

в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода.

Эта льгота распространяется на инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, получивших заболевания, инвалидность, связанные с ликвидацией последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также на лиц, принимавших участие в ликвидации последствий данной аварии, аварии на ПО «Маяк», в 1988-1990 гг. в работах по объекту «Укрытие», в испытаниях ядерного оружия и т.д.

в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода. Данной льготой могут воспользоваться следующие категории физических лиц:

имеющие определенные заслуги перед страной и отмеченные наградами (Герой СССР, Герой России, награжденные орденом Славы трех степеней);

участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих и лиц вольнонаемного состава;

инвалиды 1 и 2 групп, инвалиды с детства;

бывшие узники концлагерей в период Второй мировой войны;

воины-интернационалисты и некоторые другие категории физических лиц.

в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются всем налогоплательщикам, не получающим стандартные налоговые вычеты, рассмотренные выше.

Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40000 рублей.

в размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщикам, являющимся родителями, опекунами, попечителями, приемными родителями — на каждого ребенка.

Указанная льгота действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280000 рублей.

Данный вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет у каждого из родителей и (или) супругов, опекунов, попечителей и приемных родителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям вычеты предоставляются в двойном размере. Налоговый вычет также удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом и если учащийся дневной формы обучения в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Социальные налоговые вычеты предоставляются перечисленных налогоплательщиками:

на благотворительные цели;

на оплату обучения;

на оплату медицинских услуг;

пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения;

дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальный вычет на обучение предоставляется:

налогоплательщику, оплачивающему свое обучение в образовательных учреждениях;

налогоплательщикам-родителям за обучение детей в возрасте до 24 лет на очной форме в образовательных учреждениях (в размере фактически произведенных расходов, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей).

Имущественный вычет подразделяется на:

Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества;

Имущественный налоговый вычет при продаже имущества.

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет:

Вычет могут получить индивидуальные предприниматели (ИП), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Профессиональный вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Профессиональный вычет по НДФЛ производится лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Размер вычета равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Вычет получают налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Вычет предоставляется опять же в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Налог начисляется в течении года и все вычеты производятся по заявлению налогоплательщика.