- •Тема 1. Теоретико-методологические основы бюджетирования.
- •Принципы бюджетирования
- •Система ключевых понятий используемых в бюджетировании
- •Отличие понятий «План» и «Бюджет»:
- •Соотношение понятий «бюджет» и «смета»
- •Соотношение понятий «бюджетирование» и «система сбалансированных показателей»:
- •Функции бюджетов
- •Цели бюджетирования
- •1.2 Организационные аспекты бюджетного процесса
- •Условия бюджетного процесса:
- •1.2.1 Уровни системы бюджетирования
- •Принципы системы бюджетного планирования
- •1.2.2 Центры ответственности
- •Функции бюджетных центров
- •Центр затрат
- •Центр доходов
- •Центр прибыли
- •Центр инвестиций
- •Венчурный центр (венчур-центр)
- •1.3 Варианты процедур управления бюджетным процессом
- •Линейная структура
- •Функциональная структура
- •Линейно-функциональные структура
- •Матричная структура
- •Тема 2. Структура и общая технология составления сводного бюджета
- •2.1. Типы бюджетов
- •2.2. Система бюджетов организации
- •Операционный бюджет
- •Инвестиционный бюджет
- •Финансовый бюджет
- •3.1. Построение системы контроля бюджетного процесса
- •Основные принципы контроля исполнения бюджета
- •Особенности контроля и анализа доходной и расходной частей бюджета
- •3.2. Управление отклонениями
- •Виды отклонений
- •Тесты для текущей аттестации
- •Литература
- •а) основная литература:
- •б) дополнительная литература:
- •в) программное обеспечение и Интернет-ресурсы:
производственной сфере
Составитель: к.э.н., доцент Эльмурзаева Р.А.
Н И Т Г У В Ш Б
ОГЛАВЛЕНИЕ
Тема 1. Теоретико-методологические основы бюджетирования. |
4 |
1.1 Бюджетирование: основные понятия и особенности |
4 |
Принципы бюджетирования |
5 |
Система ключевых понятий используемых в бюджетировании |
6 |
Функции бюджетов |
7 |
Цели бюджетирования |
7 |
1.2 Организационные аспекты бюджетного процесса |
9 |
1.2.1 Уровни системы бюджетирования |
11 |
Принципы системы бюджетного планирования |
12 |
1.2.2 Центры ответственности |
13 |
Функции бюджетных центров |
13 |
Центр затрат |
14 |
Центр доходов |
14 |
Центр прибыли |
15 |
Центр инвестиций |
16 |
Венчурный центр (венчур-центр) |
16 |
1.3 Варианты процедур управления бюджетным процессом |
17 |
Линейная структура |
17 |
Функциональная структура |
17 |
Линейно-функциональные структура |
18 |
Матричная структура |
19 |
Контрольные вопросы и задания По теме 1 «Теоретико-методологические основы |
|
бюджетирования» |
20 |
Тема 2. Структура и общая технология составления сводного бюджета |
21 |
Особенности бюджетирования в производственной сфере |
21 |
2.1. Типы бюджетов |
23 |
2.2. Система бюджетов организации |
25 |
Операционный бюджет |
27 |
2
Инвестиционный бюджет |
29 |
Финансовый бюджет |
29 |
Контрольные вопросы и задания По теме 2 «Структура и общая технология составления
сводного бюджета» |
32 |
Тема 3. Бюджетный контроль и анализ отклонений |
33 |
3.1. Построение системы контроля бюджетного процесса |
33 |
Основные принципы контроля исполнения бюджета |
33 |
Особенности контроля и анализа доходной и расходной частей бюджета |
35 |
3.2. Управление отклонениями |
36 |
Виды отклонений |
37 |
Контрольные вопросы и задания По теме 3 «Бюджетный контроль и анализ |
|
отклонений» |
40 |
Тесты для текущей аттестации |
42 |
Литература |
46 |
3
ТЕМА 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ.
1.1БЮДЖЕТИРОВАНИЕ: ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ И ОСОБЕ ННОСТИ
Всоветской экономике использовалось понятие «планирование», термин «бюджет» применялся по отношению к государственным финансам.
Термин «бюджет», происходящий от французского слова «bougett», означающего «кожаная сумка», первоначально употреблялся в Англии с 1870 года как название документа, заключавшего в себе утвержденный парламентом план доходов и расходов государства.
Бюджет охватывает полный цикл от прогнозирования продаж и планирования производства до финансового плана и бюджета капитала, что было нехарактерно для уровня предприятий ранее, когда полное, если так можно сказать, «бизнес-планирование» осуществлялось «распределено» на нескольких уровнях управления: от Госплана до предприятия.
Ранее базовые объемные и ценовые факторы планирования определялись централизованно и были достаточно жестко фиксированы, то предприятия вынуждены осваивать непривычные для них и зачастую весьма сложные инструменты маркетинга и управления конкурентоспособностью.
Немаловажной причиной внедрения бюджетирования является сокращение жизненного цикла продукта, и соответственно прогнозного интервала планирования (в 80-е гг. – несколько лет, сегодня – месяцев). Соответственно, чтобы подстраиваться под постоянно меняющиеся потребности потребителей и удерживать позиции на рынке предприятию необходимо внедрение адаптивных систем планирования и управления.
Бюджетирование является частным случаем планирования (см. рис.1.1)
|
Миссия и цели предприятия |
10 |
Стратегия |
Инвестиционные и |
3-5 |
|
финансовые проекты |
Прогноз на предстоящий |
Ключевые показатели |
Инвестиционный |
|
период |
деятельности |
бюджет |
|
Данные предшествующих |
Операционный |
Финансовый и |
|
бюджет |
сводный бюджеты |
||
периодов |
|||
|
|
||
Рис.1.1 – Система планирования на предприятии |
1 год |
||
|
4
Бюджетирование:
управленческий инструмент планирования и распределения ресурсов в стоимостных и натуральных показателях для достижения стратегических целей бизнеса;
процесс анализа ранее принятых решений (контроль), позволяющий оценить целесообразность фактического использования активов предприятия и качества используемых источников.
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ КАК ПРОЦЕСС:
1)процесс принятия решений относительно вложения средств;
2)процесс составления (разработки) и реализации бюджетов;
3)технологию финансового управления;
4)составную часть финансового планирования;
5)систему согласованного управления подразделениями предприятия.
ПРИНЦИПЫ БЮДЖЕТИРОВАНИЯ
(А.М. Карминский и др.):
а) согласование целей, требующее, чтобы процесс бюджетирования начинался «снизу вверх», т. к. нижестоящие руководители лучше владеют ситуацией на рынке и со своей стороны обеспечат реализуемость бюджетных величин. Далее, после согласования бюджетных планов с вышестоящими руководителями, обеспечивающим соответствие целям предприятия, процесс меняет направление и реализуется по схеме «сверху вниз».
б) установление приоритета в отношении задачи координации бюджетирования, что обеспечивает использование дефицитных ресурсов в наиболее выгодном направлении.
в) соподчиненность: каждое подразделение предприятия планирует и отвечает только за те экономические показатели, на которые оно оказывает влияние.
г) ответственность: каждое подразделению осуществляет функцию контроля за исполнением своей части бюджета
д) постоянство целей: базовые величины принципиально не меняются в течение планируемого периода.
К указанным принципам целесообразно добавить еще несколько:
е) последовательность, которая предполагает, что бюджет формируется в соответствии с учетной политикой предприятия, применяемой последовательно от одного отчетного периода к другому.
ж) соответствие финансовому (бухгалтерскому) учету, предусматривающее формирование бюджетных таблиц таким образом, чтобы прогнозные данные были идентичны сведениям, находящим отражение в бухгалтерских проводках, что позволит не только значительно облегчить процесс составления бюджета, но и достаточно оперативно осуществлять анализ его выполнения, не создавая при этом дополнительных информационных потоков.
5