- •1. Государство: понятие, признаки, сущность. Значение налогов и сборов в эффективности функционирования органов государственной власти.
- •2. Внутренние и внешние функции государства. Роль налогообложения в реализации экономической функции государства.
- •3. Механизм государства. Роль и место в нем налоговых органов.
- •3 Элемента:
- •4. Форма государства: понятие и элементы.
- •5. Гражданское общество: понятие, структура, признаки.
- •3) Политическая:
- •6. Правовое государство. Роль и значение налоговой политики в становлении правового государства в России.
- •7. Понятие и признаки нормы права. Понятие нормы налогового права.
- •8. Виды норм права. Классификация норм налогового права по различным основаниям.
- •9. Система права: понятие и основные элементы. Характеристика налогового права как подотрасли финансового права.
- •10. Юридические факты: понятие и виды. Виды юридических фактов как основание возникновения, изменения или прекращения налоговых правоотношений.
- •11. Правоотношение: понятие, признаки, виды. Налоговые правоотношения и их основные признаки.
- •12. Правотворчество и законотворчество. Правотворческая деятельность Министерства финансов Российской Федерации в сфере федеральных налогов и сборов.
- •13. Реализация права. Особенности реализации налогового права.
- •14. Юридическое определение и правовые признаки налогов, сборов и пошлин.
- •15. Применение права. Правоприменительные полномочия органов налогового контроля.
- •16. Правовые основания установления налогов. Правовые элементы налогов.
- •5. Порядок исчисления налога.
- •17. Предмет, метод, система и источники налогового права.
- •18. Понятие налоговых правоотношений, их структура (см. Также вопрос 11).
- •19. Правовые основы исполнения налоговой обязанности.
- •20. Правовые основы принудительного взыскания налогов, сборов, пеней и штрафов.
- •21. Правовые основы специальных налоговых режимов.
- •22. Правовые особенности досудебного урегулирования налоговых споров.
- •23. Понятие, виды и принципы юридической ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- •2) Дисциплинарная.
- •24. Понятие и виды нарушений законодательства о налогах и сборах.
- •25. Характеристика основных институтов налогового права.
- •6. Институт налоговой ответственности
- •7. Институт «налоговых агентов» Зачем? Ответ:
- •8. Институт пени
- •12. Институт инн
- •1. Консультационные услуги по налоговому планированию в организациях: методы осуществления.
- •3 Фазы развития налогового консалтинга:
- •2. Порядок распределения между организациями обязанностей по уплате налогов и сборов при различных формах реорганизации.
- •3. Классификация налогов и ее назначение. Характеристика прямых и косвенных налогов.
- •1) По принадлежности к уровню власти:
- •2) По методу взимания:
- •3) По субъекту уплаты:
- •4) По способу обложения:
- •5) По объекту:
- •6) По применяемой ставке:
- •7) По назначению:
- •8) По срокам уплаты:
- •11) По уровню установления и изъятия:
- •4. Роль и место налоговых органов в делах о банкротстве: полномочия, регламентирующие документы.
- •5. Профессиональные риски в налоговом консультировании и их разделение между участниками процесса.
- •1) Понятие «риск»; 3 результата.
- •2) У налогоплательщиков может быть возможность попасть в рисковую ситуацию.
- •3) Классификации.
- •6. Налоговое консультирование: предмет, цель, задачи, этапы проведения.
- •1. Подготовка:
- •7. Порядок обжалования решений по результатам налоговых проверок: современная практика и новые тенденции.
- •8. Налоговый контроль: назначение, методы, формы осуществления. Пути повышения эффективности его в рф.
- •9. Федеральная налоговая служба Российской Федерации: задачи, функции и организационная структура.
- •10. Принципы налогообложения и их характеристика. Эволюция принципов налогообложения. Реализация принципов налогообложения в налоговой системе рф.
- •1) Финансовые:
- •2) Экономико-хозяйственные:
- •3) Этические:
- •4) Принципы налогового администрирования:
- •11. Налоговое консультирование: виды услуг и типы консультационных организаций типы консультационных организаций.
- •12. Принципы профессионального оказания услуг по налоговому консультированию.
- •1. Объективность и беспристрастность;
- •2. Независимость консультанта;
- •3. Конфиденциальность;
- •4. Законность;
- •5. Профессионализм/Профессиональная компетентность;
- •13. Неоклассические взгляды на роль налогов и налоговой политики в обеспечении рыночного равновесия. Налоги как встроенный стабилизатор экономического роста.
- •14. Права и обязанности налогового консультанта. Профессиональная этика налогового консультанта.
- •1. Независимость.
- •2A) Персональная ответственность.
- •2B) Материальная ответственность.
- •3. Внимание и добросовестность.
- •4. Конфиденциальность.
- •16. Услуги налогового консультанта: критерии и оценка уровня их качества.
- •4 Вида оплаты труда:
- •17. Оформление и реализация материалов налоговых проверок.
- •18. Выездная налоговая проверка, ее назначение, порядок планирования, порядок проведения и реализации материалов.
- •19. Методы налогообложения и реализация принципа справедливости. Влияние прогрессивного налогообложения на выравнивание доходов и имущественного положения населения. Кривая Лоренца.
- •20. Налоговая нагрузка и ее влияние на экономическое развитие и объемы налоговых поступлений в бюджетную систему. Кривая а. Лаффера.
- •21. Камеральная налоговая проверка, ее назначение и порядок проведения.
- •22. Кейнсианские взгляды на роль налогов и налоговой политики государства в достижении макроэкономического равновесия. Налоговый мультипликатор.
- •23. Налоговая система государства: понятие, составные элементы, факторы развития.
- •24. Налоговая ставка. Формы и виды налоговых ставок. Роль налоговой ставки в реализации функций налогов.
- •25. Функции налогов и их реализация в налоговой системе Российской Федерации.
- •1. Акцизы: сущность, налогоплательщики, элементы налога, механизм исчисления и уплаты.
- •3. Ндс: налоговые вычеты и порядок их применения.
- •4. Налог на добавленную стоимость по экспортно-импортным операциям. Особенности исчисления, уплаты и возмещения.
- •5. Особенности исчисления и уплаты ндс коммерческими банками.
- •1) Доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав – доходы от реализации.
- •2) Внереализационные доходы.
- •3) Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы.
- •2. Внереализационные расходы
- •3. Расходы не учитываемые в цкелях налогообложения
- •9. Расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли: классификация и характеристика.
- •2. Внереализационные расходы
- •3. Расходы не учитываемые в целях налогообложения
- •10. Земельный налог: механизм исчисления и уплаты, перспективы развития
- •11. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: назначение, сфера применения, механизм исчисления и уплаты, перспективы замены патентной формой налогообложения.
- •13. Особенности состава доходов и расходов для исчисления налога на прибыль коммерческими банками.
- •14. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам, по ремонту и гарантийному обслуживанию и их влияние на величину налоговой базы по налогу на прибыль организаций производственной сферы.
- •15. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог): назначение, механизм исчисления и уплаты, перспективы развития.
- •16. Налогообложение доходов организаций в виде дивидендов.
- •17. Страховые взносы во внебюджетные государственные фонды социального назначения: назначение, объект обложения, порядок исчисления и уплаты. Порядок администрирования страховых взносов.
- •18. Имущественные налоговые вычеты по ндфл: назначение, состав, условия и порядок применения.
- •19. Система налоговых вычетов по ндфл. Характеристика, условия и порядок применения стандартных налоговых вычетов.
- •20. Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, необлагаемые доходы, налоговые ставки.
- •21. Действующий механизм исчисления и уплаты налога на имущество организаций.
- •22. Социальные налоговые вычеты по ндфл: назначение, состав, условия и порядок применения.
- •23. Специфика налогообложения доходов физических лиц от предпринимательской деятельности.
- •24. Налог на имущество физических лиц: действующий механизм исчисления, современные проблемы и пути их решения.
- •25. Упрощенная система налогообложения: назначение, механизм исчисления и уплаты единого налога, перспективы развития.
18. Понятие налоговых правоотношений, их структура (см. Также вопрос 11).
Понятие «налоговые правоотношения» в НК РФ отсутствует. Однако в ст.2 НК РФ закрепляет круг общественных отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах:
- отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ;
- отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;
- отношения в области обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
- отношения, возникающие при привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов, налогового контроля, а также привлечения к налоговой ответственности, участники которых наделены правами и обязанностями в области налогообложения.
Признаки:
1. Возникают в процессе деятельности государства по установлению, взиманию налоговых платежей;
2. Имеют целевую системность, т.е. система налоговых правоотношений подчинена определенной цели – установлению и взиманию налогов;
3. Формально определены, т.е. они регулируют четко определенные связи;
4. Обеспечены государственным принуждением.
Структуру правоотношений представляют: объект правоотношения, субъект. Права и обязанности субъектов правоотношения, основания возникновения правоотношения.
Структура налоговых правоотношений состоит из:
1. Объект – всё то, по поводу чего между субъектами формируется определенная правовая связь. Объектами налогообложения могут быть имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у н\пл возникает налоговая обязанность. Каждый налог имеет самостоятельный объект. Определенный с учётом положений ст.38 ч.1 НК и в соответствии с ч.2 НК РФ.
2. Субъект – любое лицо, поведение которого регулируется нормами налогового права, и которое может выступать участником налоговых правоотношений, носителем субъективных прав и обязанностей:
1) госорганы, устанавливающие и регулирующие механизм налогообложения (органы ФНС России, таможенные органы, финансовые органы);
2) налогоплательщики – ФЛ и ЮЛ (в т.ч. филиалы и представительства ЮЛ);
3) лица, содействующие уплате налогов (нотариусы, консультанты, налоговые агенты, кредитные учреждения);
4) налоговые представители – лица, выступающие в налоговых правоотношениях от имени налогоплательщика.
3. Содержание – совокупность прав и обязанностей его участников.
Для участия в налоговых отношениях субъекты НП наделены правоспособностью и дееспособностью (налоговая правосубъектность).
19. Правовые основы исполнения налоговой обязанности.
Обязанность по уплате налогов и сборов является правовой обязанностью, элементом публичного правоотношения между государством и налогоплательщиком.
Ст.57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Поэтому обязанность по уплате налога носит конституционно-правовой характер. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов представляет собой сложный юридический факт, объединяющий в себе совокупность обязанностей налогоплательщика: встать на учет в налоговом органе, постоянно вести налоговый учет, исчислять налоговую базу и так далее.
Таким образом, налоговая обязанность может быть определена как правомерно установленная обязанность налогоплательщика самостоятельно от своего имени и за счет своих собственных средств уплатить в бюджет определенную сумму налогов и сборов к определенному времени.
Согласно п.1 ст.44 НК РФ налоговая обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством.
В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Формы исполнения налоговой обязанности
Исполнение обязанности по уплате налога может быть как добровольным (уплата налога), так и принудительным (взыскание налога).
Добровольность понимается как самостоятельное исчисление и уплата налога налогоплательщиком без применения мер государственного принуждения. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно п.5 ст.45 НК РФ, ст.140 ГК РФ, ст.27 ФЗ от 23.12.2003г. №86-ФЗ «О ЦБ РФ» и ст.1 Закона РФ от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», налоги и сборы уплачиваются только в валюте Российской Федерации – рублях.
Налоговая обязанность считается исполненной надлежащим образом, когда налог уплачен полностью и в срок. Срок исполнения налоговой обязанности устанавливается налоговым законодательством применительно к каждому конкретному налогу. При этом налогоплательщик вправе уплатить налоги досрочно, то есть после возникновения налоговой обязанности, но до наступления установленного законодательством срока уплаты.
По общему правилу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. В исключительных случаях исполнение налоговой обязанности может быть возложено на третьих лиц. Так, допускается возложение обязанности налогоплательщика по исчислению, удержанию налогов в бюджет на налоговых агентов (ст.24 НК РФ), уплата налогов через законного или уполномоченного представителя (ст.26 НК РФ) и так далее.
Налог должен быть уплачен за счет средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.
Моментом исполнения налоговой обязанности по уплате налога служит момент предъявления в банк поручения на уплату налога в наличной или безналичной форме.
Также может быть исполнена: - в порядке зачета переплаченной ранее суммы налога, - при взимании налога у источника выплаты с момента удержания налога н\аг.
Моментом исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов является тот момент, когда изъятие части его имущества, предназначенной для уплаты в бюджет в качестве налога, фактически произошло. В п.3-4 ст.45 НК РФ закреплены нормы, устанавливающие критерии, когда обязанность налогоплательщика по уплате налога считается исполненной.
Налог не признается уплаченным в следующих случаях:
- отзыв налогоплательщиком или возврат банком налогоплательщику неисполненного поручения на перечисление суммы налога в бюджет;
- неправильное указание налогоплательщиком в платежном поручении суммы налога, номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя;
- если на день предъявления налогоплательщиком в банк (иной уполномоченный орган) платежного поручения на перечисление сумм налога у налогоплательщика имеются иные неисполненные требования, которые подлежат исполнению в первую очередь, а на его сечете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в срок, установленный в требовании об уплате налога, налоговым органом производится принудительное взыскание налога в порядке, предусмотренном в ст.46-47 (для организации или индивидуального предпринимателя) и ст.48 НК РФ (для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем).
Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества (ст.73), поручительством (ст.74), пеней (ст.75), приостановлением операций по счетам в банке (ст.76) и наложением ареста на имущество налогоплательщика (ст.77).
Способы обеспечения налоговой обязанности – это установленные законом специальные меры воздействия, стимулирующие надлежащее исполнение налогоплательщиком (плательщиком сборов) или иным обязанным лицом обязанностей по уплате налогов и сборов.
Порядок и условия применения способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов установлен гл.11 НК РФ.
Залог может быть применен в качестве способа обеспечения только при изменении срока уплаты налога (сбора). Основанием возникновения в налоговых отношениях залога является договор, заключенный между залогодателем и налоговым органом (залогодержателем). Залогодателем может быть как ЮЛ, так и ФЛ, достигшее 18 лет (п.1 ст.335 ГК РФ).
Согласно п.2 ст.335 ГК РФ, вещь, переданная в залог, должна принадлежать залогодателю на праве собственности либо на праве хозяйственного ведения. Предметом залога может быть имущество, в отношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательству РФ, кроме единственного исключения: предметом залога в налоговых отношениях не может быть предмет залога по другому договору (п.4 ст.73 НК РФ). Замена предмета залога допускается только с согласия налогового органа (залогодержателя), если законом или договором не предусмотрено иное.
Поручительство, как и залог, может быть применено только при изменении срок уплаты налога (сбора). Поручительство оформляется договором, в силу которого поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок суммы налога (сбора) и соответствующих пеней (п.2 ст.74 НК РФ).
Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае нарушения срока уплаты налогов (сборов), в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (п.1 ст.75 НК РФ). Пеня уплачивается помимо причитающейся к уплате суммы недоимки по налогу (сбору) и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязательств, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательство о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России.
Приостановление операций по счету в банке представляет собой прекращение банком всех расходных операций по данному счету в пределах суммы, указанной в постановлении налогового органа о приостановлении операций по счету и применяется только в двух случаях:
1. В целях обеспечения решения о взыскании налога (сбора), а также пеней и штрафа за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке, вынесенного в порядке ст.46 НК РФ.
2. В случае непредставления налогоплательщиком налоговой декларации.
Данный способ обеспечения обязательств применяется только в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся налогоплательщиками/налоговыми агентами/плательщиками сбора, а также в отношении нотариусов, занимающихся частной практикой, и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, - налогоплательщиков или налоговых агентов. Решение о приостановлении операций по счету не может быть вынесено ранее вынесения решения о взыскании недоимки и пеней за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя в банке.
Арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога пеней и штрафов признается действие налогового и таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества (в п.1 ст.77 НК РФ). Таким образом, в отношении физических лиц, в том числе и ИП, арест имущества не при каких обстоятельствах не может быть применен.
Арест имущества применяется только к организациям при одновременном наличии двух условий:
1. Неисполнение налогоплательщиком/налоговым агентом в установленный срок обязанности по уплате налога;
2. Достаточные основания полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть имущество. Перечень таких оснований установлен Приказом МНС России от 31.07.2002г. № БГ-3-29/404 «Об утверждении Методических рекомендаций по порядку наложения ареста на имущества налогоплательщика в обеспечение обязанности по уплате налога».
Арест имущества может быть полным или частичным, и может быть наложен как на все имущество организации, так и на его отдельную часть (п.2 ст.77 НК РФ).
Решение об аресте на имущество организации принимается руководителем/заместителем руководителя налогового органа в форме, установленной вышеуказанным Приказом МНС России.