- •1. Ознайомлення із структуою головного управління міндоходів і зборів україни або державних податкових інспекцій головного управління міндоходів і зборів україни
- •Завдання:
- •2. Облік та реєстрація платників податків
- •Завдання:
- •2.3 Навести підстави та порядок зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб.
- •3. Контроль за декларуванням пдв
- •Завдання:
- •Надходження зі сплати пдв за період 2005-2014років14
- •4. Контроль за обігом та оподаткуванням підакцизних товарів
- •Завдання:
- •Надходження зі сплати акцизного податку за період 2005-2013роки15
- •5. Адміністрування податку на прибуток підприємств
- •Завдання:
- •58. Функція: Організація та контроль за своєчасністю сплати податку на прибуток
- •Динаміка податкового навантаження з податку на прибуток та його основних показників ват «Волинська корівка» за 2011-2013 роки(тис. Грн.)17
- •Динаміка впливу податку на прибуток на фінансовий результат ват «Волинська корівка» за 2011-2013 роки.18
- •6. Адміністрування доходів і зборів фізичних осіб
- •6.3 Проаналізувати надходження зі сплати податку на доходи фізичних осіб за три роки (фактичні і планові показники), а також розрахувати абсолютне і відносне відхилення. (Додаток 10)
- •6.6 Описати методику розрахунку єдиного соціального внеску.
- •7. Адміністрування місцевих податків і зборів
- •Завдання:
- •67. Організація та контроль за достовірністю, повнотою нарахування плати за землю з фізичних осіб і фізичних осіб – підприємців
- •68. Організація та контроль за своєчасністю сплати загальнодержавних податків, зборів (обов'язкових платежів), місцевих податків та зборів, плати за землю з юридичних осіб
- •1) Платники єдиного податку не є платниками таких податків і зборів, визначених Податковим кодексом України:
- •7.4 Опишіть групи єдиного податку та список видів діяльності, які можуть здійснювати платники єдиного податку.
- •Групи платників єдиного податку – фізичних осіб-підприємців24
- •Групи платників єдиного податку юридичних осіб – суб’єктів господарювання будь-якої організаційно-правової форми25
- •8. Контроль за валютними операціями в сфері зед
- •Завдання:
- •9. Індивідуальне завдання з проходження економічної практики в структурних відділах міністерства доходів і зборів україни
Динаміка податкового навантаження з податку на прибуток та його основних показників ват «Волинська корівка» за 2011-2013 роки(тис. Грн.)17
Показники |
2011 |
2012 |
2013 |
Абсолютне відхилення, тис.грн. |
Відносне відхилення, % | |||
|
2012- 2011 |
2013- 2012 |
2012/2011 |
2013/2012 | ||||
|
|
|
|
| ||||
Валовий дохід |
23 273,33 |
31 658,62 |
34 502,06 |
8 385,29 |
2 843,43 |
36,03 |
8,98 | |
Скориговані валові витрати |
22 225,41 |
30265,88 |
33 082,92 |
8 040,46 |
2 817,05 |
36,18 |
9,31 | |
Амортизаційні відрахування |
148,86 |
141,35 |
139,65 |
-7,51 |
-1,70 |
-5,04 |
-1,20 | |
Податковий прибуток |
899,06 |
1 251,40 |
1 279,48 |
352,34 |
28,08 |
39,19 |
2,24 | |
Податок на прибуток |
224,77 |
312,85 |
319,87 |
88,08 |
7,02 |
39,19 |
2,24 | |
Податкове навантаження з податку на прибуток, % |
0,97
|
0,99
|
0,93
|
0,02
|
-0,06
|
2,32
|
-6,18
| |
|
Таким чином, податкове навантаження з податку на прибуток ВАТ «Волинська корівка» за досліджувані роки не перевищує 1 %, при тому, що об’єкт оподаткування (податковий прибуток) має додатні значення, що є підставою для включення цього підприємства податковими органами влади до тих підприємств, які мінімізують податкові зобов’язання при визначенні податку на прибуток. Тобто, таке значення показника податкового навантаження є надто низьким на думку податкових органів, що вимагає додаткових перевірок правильності визначень відповідно до податкового законодавства складу валових доходів та валових витрат.[1, c.52]
Але для того аби дослідити вплив податку на прибуток на фінансовий результат підприємства варто використати бухгалтерські звітності, які характеризують реальні фінансові результати підприємства. Для цього використаємо фінансовий результат до оподаткування, що піддається впливу податку на прибуток, оскільки є джерелом його сплати (див. табл.5.2).
Таблиця 5.2
Динаміка впливу податку на прибуток на фінансовий результат ват «Волинська корівка» за 2011-2013 роки.18
Показники
|
2011
|
2012
|
2013
|
Абсолютне відхилення, тис.грн. |
Відносне відхилення, % | |||
2012- 2011 |
2013- 2012 |
2012/ 2011 |
2013/ 2012 | |||||
Обліковий прибуток |
314,10 |
392,00 |
687,00 |
77,90 |
295,00 |
24,80 |
75,26 | |
Податковий прибуток |
899,06 |
1 251,40 |
1 279,48 |
352,34 |
28,08 |
39,19 |
2,24 | |
Податок на прибуток |
224,77 |
312,85 |
319,87 |
88,08 |
7,02 |
39,19 |
2,24 | |
Чистий прибуток |
89,33 |
79,15 |
367,13 |
-10,18 |
287,98 |
-11,40 |
363,84 | |
Частка податку на прибуток в обліковому прибутку, % |
71,56
|
79,81
|
46,56
|
8,25
|
-33,25
|
11,53
|
-41,66
|
У 2011-2012 роках частка податку на прибуток займала досить вагомі значення: 71,6 і 79,8 % відповідно, зі зростанням у 2012 році. Збільшення цієї частки на 8,25 % у 2012 році відбулось через перевищення темпу приросту податку на прибуток (39,2 %) над темпом приросту облікового прибутку (24,8 %) на 14,4 %. Збільшення податку на прибуток було супроводжене відповідно збільшенням податкового прибутку на 352,3 тис.грн. (або на 39,2 %).[1, c.53]
Таким чином, податок на прибуток справляє досить вагомий вплив на фінансовий результат підприємства, що підтверджує дослідження на прикладі ВАТ «Волинська корівка». Адже незважаючи на те, що податкове навантаження з податку на прибуток за податковою методикою не перевищує 1 % валових доходів за 2011-2013 роки, проте цей вид податку вилучає 46,6-79,8 % фінансового результату підприємства.
Коефіцієнт податкового тиску ВАТ «Волинська корівка» за 2011-2013 роки мав досить вагомі значення, що свідчили про значну частку усіх нарахованих податкових платежів у валовому прибутку підприємства - у розмірі 71,36 % у 2011 році, 67,40 % у 2012 році та 81,74 % у 2013 році. \
У структурі сплачених податків найбільшу частку за 2011-2013 роки займають страхові внески (збори), питома вага яких у середньому склала 67 %. Також досить значну частку займає податок на прибуток - близько 30 %, тоді як податки, збори (обов’язкові платежі), що у своєму складі включають плату за землю, збір з власників транспортних засобів, комунальний податок та ін., займають незначну частку, у середньому 3,3 %.[39]
Податкове навантаження з податку на прибуток, визначене за методикою Державної податкової служби України, не перевищує 1 %, при тому, що додатній об’єкт оподаткування (податковий прибуток) - це є підставою для включення цього підприємства податковими органами влади до тих підприємств, які мінімізують податкові зобов’язання при визначенні податку на прибуток. Тобто, таке значення показника податкового навантаження є надто низьким на думку податкових органів, що вимагає додаткових перевірок правильності визначень відповідно до податкового законодавства складу валових доходів та валових витрат.[1, c.53]