4. Бюджетування в системі оперативного фінансовго планування

За умов ринкової економіки спостерігається відхід від загального планування на підприємстві в бік фінансового з розробленням цілої низки бюджетів за структурними підрозділами, тобто відзначається зростання ролі внутріфірмового фінансового планування.

Бюджет – це оперативний план підприємства, що складається у формі кошторису або балансу доходів і витрат на короткостроковий період із метою найбільш ефективного витрачання коштів підприємства.

Процес складання бюджетів і контролю за їх виконанням являє собою бюджетування.

Бюджетування – це технологія складання, коригування, контролю та оцінки виконання поточних фінансових планів (бюджетів), суть якої полягає в узгодженні між собою основних складових фінансово-господарської діяльності: збуту, постачання, виробництва, фінансів із метою досягнення певних фінансових результатів.

Бюджетування базується на таких вимогах:

структурованість бюджетів;
розроблення бюджетів усіма підрозділами;
обґрунтованість показників бюджетів;
забезпечення єдиного порядку підготовки, розгляду та розміщення бюджетів;
забезпечення єдиного порядку аналізу виконання бюджетів.

Бюджетування має спрямовуватись на виконання таких основних завдань:

визначення складу й обсягу витрат, пов’язаних із діяльністю окремих структурних одиниць і підрозділів;
забезпечення покриття запланованих витрат фінансовими ресурсами.

У системі оперативного фінансового планування бюджети, що складаються, класифікуються за низкою ознак (рис. 10.2).

Бюджетування здійснюється за схемою: „підприємство – підрозділ –підприємство”. На етапі „підприємство – підрозділ” підприємство доводить до підрозділів основні натуральні і затратні показники. Підрозділи на основі отриманих показників становлять відповідні бюджети. На етапі „підрозділ –підприємство” підрозділи складені бюджети надають підприємству для їх зведення в єдиний бюджет. Інтегрування бюджетів підрозділів у бюджет підприємства загалом здійснюється вільно, бо завдання підрозділів такі самі, як і завдання підприємства.

Процес бюджетування на майбутній рік починається з аналізу виробництва і реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) та визначення рівня, до якого можуть бути знижені витрати та збільшено прибуток. Потім здійснюється вибірка і розрахунок економічною службою підприємства основних економічних показників, які входять у стратегічний план підприємства, та доведення їх до окремих підрозділів у розрізі відповідних періодів. На основі одержаних показників підрозділи розробляють прогнозні бюджети, координують їх показники, затверджують і доводять до виконавців.

На основі індивідуальних бюджетів підрозділів, що характеризують прогнозовані обсяги продажу продукції, робіт, послуг, витрат виробництва тощо, складається консолідований (зведений) бюджет підприємства.

Зведений бюджет містить дві частини:

операційний бюджет;
фінансовий бюджет.

Операційний бюджет уключає систему таких бюджетів:

бюджет продажу;
бюджет виробництва;
бюджет витрат за їх видами (адміністративних, витрат на збут, трудових витрат тощо);
прогноз собівартості продукції, що реалізується;
прогноз фінансових результатів (прибутків і збитків).

Фінансовий бюджет уключає:

бюджет грошових коштів;
бюджет капітальних інвестицій;
прогнозний бухгалтерський баланс.

Схема бюджетів у складі оперативного фінансового планування підприємства дає змогу встановити ефективний контроль за формуванням витрат виробництва, виходом продукції, надходженням і витрачанням коштів, сприяє підвищенню ефективності виробництва.