- •Финансы и кредит
- •5. Функция мировых денег
- •1.2 Эволюция форм и видов денег. Бумажные и кредитные деньги: сравнительная характеристика
- •1.3 Выпуск денег в хозяйственный оборот: безналичная, налично-денежная эмиссии
- •(Условные денежные единицы)
- •1.4 Денежный оборот: понятие, структура, показатели. Закон денежного обращения
- •1.5 Принципы организации и формы безналичных расчетов в рф
- •Расчеты платежными поручениями
- •Аккредитивная форма расчетов
- •Расчеты по инкассо.
- •1.6 Денежная система: понятие, элементы, типы. Особенности денежной системы рф
- •Основные черты денежной системы рф:
- •1.7 Инфляция: сущность, формы проявления, причины инфляции спроса и инфляции издержек.
- •1.8 Валютный курс: курсообразующие факторы, виды режима. Валютная конвертируемость, ее типы
- •3 Разновидности конвертируемости:
- •1.9 Сущность и особенности ссудного капитала. Ссудный процент: сущность и факторы, определяющие его уровень
- •1.10 Необходимость и сущность кредиты, его формы и виды
- •1.11 Рынок ссудного капитала: понятие, функции, структура
- •1.12 Банковская система: понятие, типы, структура. Формирование и развитие банковской системы России
- •1.13 Формы организации и функции центральных банков
- •1.14 Денежно-кредитная политика: понятие, цели, методы.
- •1.15 Коммерческие банки: сущность, функции, классификация типов
- •1.16 Пассивные операции коммерческих банков: понятие, значение, характеристика видов
- •1.17 Активные операции коммерческих банков: понятие, значение, характеристика видов
- •1.18 Международные финансово-кредитные институты, характеристика их видов
- •Банк международных расчетов (бмр)
- •Международный валютный фонд (мвф)
- •Всемирный банк (вб)
- •Европейский банк реконструкции и развития (ебрр).
- •Европейский центральный банк (ецб)
- •РазделIiФинансы
- •2.1 Сущность финансов
- •2.2 Финансовая политика государства
- •2.3 Финансовая система
- •2.4 Внебюджетные фонды
- •Тема 2.5 Государственный и муниципальный кредит и долг
- •2.6 Сущность и классификация страхования
- •РазделIiiБюджетная система
- •3.1 Экономическая сущность и функции бюджета государства
- •3.2 Бюджетное планирование, его содержание и значение
- •3.3 Бюджетный процесс, его содержание, этапы и его реформирование в Российской Федерации.
- •Составление проектов бюджетов
- •Рассмотрение и утверждение федерального бюджета
- •Исполнение бюджета в рф
- •3.4 Бюджетное устройство и бюджетная система Российской Федерации
- •Бюджетная система Российской Федерации
- •Принципы построения бюджетной системы рф
- •3.5 Межбюджетные отношения в Российской Федерации. Методы оказания финансовой помощи субъектам рф и муниципальным образованиям
- •3.6 Доходы бюджетной системы рф, их классификация
- •Классификация доходов бюджетов
- •3.7 Расходы бюджетной системы. Бюджетирование, ориентированное на результат
- •Классификация расходов бюджетов
- •РазделIvНалоги и налогообложение
- •Функции налогов и сборов:
- •Классификация налогов
- •Налоговое законодательство Законодательство рф о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса рф и принятых в соответствии с ним федеральных законов.
- •Элементы налогообложения
- •Эволюция налоговой системы рф
- •4.2. Участники налоговых отношений
- •4.3. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Налоговая декларация Налоговое обязательство
- •Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности
- •Исполнение налоговой обязанности
- •Меры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов
- •4.4. Налоговый контроль. Налоговое планирование Налоговый контроль
- •Налоговый контроль органов законодательной власти
- •Налоговый контроль органов судебной власти
- •Независимый аудиторский налоговый контроль
- •Внутренний налоговый контроль в организации
- •Общественный налоговый контроль
- •Налоговое планирование
- •4.5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение. Обжалование актов налоговых органов
- •Налоговые санкции
- •Виды нарушений банком обязанностей по законодательству о налогах и сборах
- •Административная ответственность
- •Уголовная ответственность
- •Обжалование актов налоговых органов
- •Вопросы для самоконтроля
- •4.6. Распределение федеральных налогов и сборов между бюджетами разных уровней
- •Распределение региональных, местных и федеральных налогов между бюджетами разных уровней
- •4.7 Причины применения специальных налоговых режимов, их эволюция, преимущества и недостатки
- •Литература
- •РазделVФинансовый менеджмент
- •5.1 Сущность и функции финансов предприятий
- •5.2 Финансовый менеджмент как система управления. Функции финансового менеджмента
- •Функции финансового менеджмента Различают функции финансового менеджмента
- •5.3 Базовые концепции финансового менеджмента
- •Концепция эффективности рынка капитала. Степень эффективности рынка характеризуется уровнем его информационной насыщенности и доступности информации о состоянии рынка его участникам.
- •5.4 Состав и формирование денежных фондов и резервов
- •5.5 Финансовые ресурсы предприятия, состав и особенности формирования в рыночных условиях
- •5.6 Характеристика денежных потоков предприятия
- •5.7 Затраты на производство и реализацию продукции. Классификация затрат
- •5.8 Эффект операционного рычага в управлении затратами и прибылью предприятия
- •5.9 Управление товарными запасами
- •5.10 Управление оборотным капиталом
- •5.10 Управление дебиторской и кредиторской задолженностью
- •5.11 Формирование и распределение прибыли. Дивидендная политика предприятия
- •Формирование прибыли организации
- •Валовая прибыль (п.1-п.2)
- •5.12 Распределение и использование прибыли
- •1. Временная ценность денег
- •2. Методы учета фактора времени в финансовых операциях
- •РазделViРынок ценных бумаг
- •Раздел VII Банковский менеджмент и маркетинг
- •Тема 1. Структура и основные направления
- •Тема 2. Цели и задачи банковского менеджмента
- •2.1 Общие и специфические цели банковского менеджмента
- •2.2 Стратегия банковского менеджмента
- •2.3 Методы реализации банковской стратегии
- •2.4 Информационное обеспечение банковского менеджмента
- •2.5 Внутрибанковский контроль и принципы его организации
- •Тема 3. Организационные структуры управления
- •Тема 4. Управление ликвидностью банка
- •4.1 Понятие ликвидности банка в мировой практике
- •4.2 Четыре теории управления ликвидностью
- •Тема 5. Управление активными операциями
- •5.1 Сущность и задачи управления активами
- •5.2 Мировая банковская практика управления активами (три метода)
- •Тема 6. Управление пассивами банка
- •Тема 7. Управление процентной политикой банка
- •Тема 8. Инвестиционная стратегия банка
- •Тема 9. Управление портфелем ценных бумаг
- •Тема 10. Особенности банковского менеджмента
- •Тема 11. Сущность и основные направления
- •11.1 Содержание, цели и принципы банковского маркетинга
- •11.2 Маркетинговая политика банка
- •11.3 Понятие «банковские продукты и услуги»
- •11.4 Сегментация рынка банковских продуктов и услуг
- •11.5 Принципы сегментации рынка для населения
- •11.6 Принципы сегментации рынка для юридических лиц
- •11.7 «Переломные точки» маркетинга для физических лиц
- •11.8 «Переломные точки» маркетинга для юридических лиц
- •11.9 Методы продвижения банковских продуктов и услуг
- •11.10 Перекрестный метод реализации банковских продуктов и услуг
- •11.11 Виды и методы рекламы банка
- •11.12 Построение банками целевых рынков для клиентов
- •11.13 Основные направления развития банковского маркетинга в рф
- •11.14 Принципы анализа кредитоспособности юридических лиц
- •Тема 12. Управление материально – технической
- •Раздел VIII Учет и операционная техника в банках
- •Раздел 1 капитал
- •Список используемой литературы
- •Раздел IX Ценные бумаги
- •1. Определение ценных бумаг и их свойства.
- •2. Классификация ценных бумаг
- •3. Акция
- •4. Облигации
- •5. Финансовые инструменты
Элементы налогообложения
Совокупность налогов, сборов, пошлин, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговая ставка;
налоговый период;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты.
Факультативным элементом налогообложения является льгота.
Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки делятся на твердые и процентные (пропорциональные, прогрессивные и регрессивные).
Налоговый период — это календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога.
Порядок исчисления налога установлен НК РФ. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, ставки и льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Порядок уплаты налогов определен НК РФ. Уплата налога производится разовым перечислением всей суммы налога либо в ином порядке. Уплата производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщики (налоговые агенты), являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи. Сроки уплаты налогов устанавливаются НК РФ. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном НК РФ. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Налоговые льготы могут предусматриваться в необходимых случаях в акте законодательства о налогах или сборах при установлении налога или сбора.
Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Эволюция налоговой системы рф
Становление налогообложения в России с периода существования Древней Руси до момента распада СССР подробно описано во многих учебниках, выпущенных в последние годы. Создание и организация налоговой системы связаны с возникновением и развитием государства. Изменения в истории Российского государства оказывали влияние на формирование налоговой системы.
Эпоха перестройки в СССР и постепенного перехода на новые условия хозяйствования с середины 80-х гг. объективно вызвала возрождение отечественного налогообложения. Уже в конце 80-х гг. была предпринята серьезная попытка повысить налоговые ставки на прибыль кооперативов.
14 июля 1990 г. был принят Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» — первый унифицированный нормативный акт, урегулировавший многие налоговые правоотношения в стране.
В этот же период налоги становятся инструментом политической борьбы.
В результате конфликта между Президентом СССР М. Горбачевым и Председателем Верховного Совета РСФСР Б. Ельциным на территории России вводится особый «суверенный» режим налогообложения. Верховный Совет РСФСР принимает Закон «О порядке применения Закона СССР “О налогах с предприятий, объединений и организаций”». Согласно этому Закону для предприятий, находящихся под российской, а не союзной юрисдикцией, устанавливался более благоприятный налоговый режим в виде определенных налоговых льгот и снижения налоговых ставок. Данное положение стимулировало процесс по «переподчинению» предприятий и направление всех налоговых потоков в российский, а не в союзный бюджет.
Августовские события 1991 г. ускорили процесс распада СССР и становления России как политически самостоятельного государства. В этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы:
Закон РФ от 6 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость»;
Закон РФ от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц»;
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций»;
Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в РФ».
В декабре 1991 г. налоговая система России в основном была сформирована.
В данном учебном пособии преимущественно показаны изменения в налоговой системе Российской Федерации с 1991 г.
Главная государственная налоговая инспекция в составе Министерства финансов СССР была образована в 1990 г. Государственная налоговая служба России учреждена в 1991 г. как независимый от Министерства финансов РФ орган исполнительной власти.
Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» установил перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, определил права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Закон закрепил общие правила установления новых налогов.
Пример. До вступления в силу Налогового кодекса РФ в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (документ утратил силу с 1 января 2005 г.) к федеральным налогам относились:
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
налог на операции с ценными бумагами;
таможенная пошлина;
платежи за пользование природными ресурсами;
налог на прибыль организаций;
государственная пошлина;
налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;
сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;
налог на игорный бизнес;
плата за пользование водными объектами;
сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;
налог на добычу полезных ископаемых.
К региональным налогам относились:
налог на имущество организаций;
лесной доход;
сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;
налог с продаж;
транспортный налог.
К местным налогам относились:
налог на имущество физических лиц;
земельный налог;
регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;
налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;
курортный сбор;
сбор за право торговли;
целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;
налог на рекламу;
налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;
сбор с владельцев собак;
лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;
лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;
сбор за выдачу ордера на квартиру;
сбор за парковку автотранспорта;
сбор за право использования местной символики;
сбор за участие в бегах на ипподромах;
сбор за выигрыш на бегах;
сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;
сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;
сбор за право проведения кино- и телесъемок;
сбор за уборку территорий населенных пунктов;
сбор за открытие игорного бизнеса.
Указанный закон утратил силу с 1 января 2005 г.
Формирование Налогового кодекса РФ (НК РФ) продолжается с 1 января 1999 г.