- •Тема 1. Сущность, роль и функции контроля и ревизии в управлении экономикой
- •Виды контроля
- •Тема 2. Общегосударственный и независимый финансовый контроль
- •Независимый финансовый контроль
- •Тема 3. Организация контрольно-ревизионной работы Отличие ревизии от аудита
- •Ревизия как форма экономического контроля
- •Задачи ревизии
- •Правила проведения ревизии
- •Виды ревизии
- •Планирование ревизий и проверок
- •Предварительная подготовка ревизии
- •Тема 4. Документальный и фактический контроль
- •Тема 5: Оформление итогов ревизии и материальная ответственность работников организации виды актов ревизии и требования к оформлению рабочих документов ревизора
- •Структура и требования к оформлению ревизионых актов
- •Материальная ответственность работников организации
- •Тема 6. Контроль и ревизия денежных средств Задачи ревизии кассовых операций, источники информации, процедуры ревизии
- •Инвентаризация денежных средств в кассе
- •Ревизия кассовых операций
- •Контроль и ревизия операций по счетам в банке
- •Ревизия операций по прочим счетам в банке
- •Тема 7. Ревизия расчетов
- •Ревизия расчетов с поставщиками и подрядчиками, с дебиторами и Кредиторами
- •Ревизия расчетов по оплате труда
- •Ревизия расчетов по прочим операциям с работниками организации
- •Тема 8. Контроль и ревизия основных средств, нма и вложений во внеоборотные активы Цели, задачи ревизии основных средств
- •Формирование первоначальной стоимости объектов основных средств
- •Ревизия поступления, перемещения и выбытия основных средств
- •Затраты на ремонт основных средств
- •Тема 9. Ревизия товарных операций Инвентаризация товарных запасов
- •Ревизия поступления товаров
- •Ревизия условий розничной торговли
- •Тема 10 Ревизия материальных ценностей, затрат, выпуска и реализации продукции
- •Проверка материальных ценностей
- •Ревизия выпуска и реализации готовой продукции
- •Ревизия затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
Ревизия операций по прочим счетам в банке
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций для учета операций на прочих счетах в банках предусмотрен счет 55 «Специальные счета в банках». Он предназначен для учета движения денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих, особых и иных специальных счетах, а также движения средств целевого финансирования (поступлений) в той их части, которая подлежит обособленному хранению.
Проверяя расчеты аккредитивами, ревизор устанавливает: целесообразность их открытия; своевременность списания средств с аккредитива (товарно-транспортные накладные, железнодорожные квитанции и др.) банком поставщика; своевременность возвращения неиспользованных сумм аккредитива; правильность составленных корреспонденций счетов; полноту оприходования товарно-материальных ценностей, оплаченных аккредитивами.
На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Чеки применяются при расчетах за принятые покупателями по приемосдаточным документам товары, если они вывезены покупателем, и оказанные услуги. Чеки не применяются для расчетов за товары, отгружаемые иногородними поставщиками железнодорожным, водным и воздушным транспортом. Чеки, поступившие в платеж, должны сдаваться чекодержателем в обслуживающее учреждение банка, как правило, на следующий рабочий день со дня их выписки. Чековые книжки выдаются под отчет работникам организации для расчетов с кредиторами, которые обязаны в течение трех дней после выписки чека представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов. Контроль за движением средств в чековых книжках ведут оперативно. Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведут по каждой полученной книжке.
Ревизия расчетов чеками начинается с выписок банка по субсчету 55-2. В процессе ревизии устанавливают: нет ли случаев оплаты бестоварных счетов поставщиков и подрядчиков за выполненные работы, услуги, полученные товарно-материальные ценности. При этом целесообразно применять приемы контроля: встречную проверку данных, отраженных в документах, проверку правильности хозяйственной операции по данным о выполнении других операций, связанных с ней; контрольный обмер (в строительстве), инвентаризацию и др.
Затем надо проверить:
ведется ли учет выдачи чековых книжек, выдаются ли они подотчетному лицу под расписку, проверяется ли порядок заполнения реквизитов чеков;
составляются ли подотчетными лицами отчеты об использовании чековых книжек;
соответствуют ли обороты и сальдо по счетам подотчетных лиц оборотам и сальдо по счету 55, субсчету «Чековые книжки»;
проставляются ли на транспортных документах номера, даты и суммы чеков и т. п.;
правильность корреспонденции счетов по расчетам чековыми книжками, нет ли случаев списания средств с кредита счета 55, субсчет «Чековые книжки» в дебет счетов 20 «Основное производство», 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и другие, минуя счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Pacчeты с разными дебиторами и кредиторами».