Тема 11. Учет операций с ценными бумагами (4 часа)

Цель занятия:

Рассмотреть нормативные документы, регламентирующие порядок учета операций с ценными бумагами, рассмотреть принципы отражения в учете операций с ценными бумагами, порядок их классификации при принятии к учету и переклассификации, дать характеристику счетам бухгалтерского учета, на которых отражаются операции с ценными бумагами, рассмотреть порядок отражения в учете операций с ценными бумагами, рассмотреть отражение в учете вексельных операций и операций с депозитными сберегательными сертификатами, случаи переоценки и отражение ее в учете, отражение операций с ценными бумагами и финансовых результатов по ним в отчетности кредитных организаций.

Вопросы для обсуждения:

1. Дайте определение понятиям: вложения в ценные бумаги, прекращение признания ценной бумаги, стоимость ценной бумаги, метод оценки стоимости выбывающих ценной бумаги.

2. Назовите:

- первичные документы по отражению операций с ценными бумагами;

- нормативные документы, регулирующие бухгалтерский учет операций с ценными бумагами;

- по какой стоимости оцениваются (переоцениваются) ценные бумаги;

- методы списания стоимости выбывающих ценных бумаг;

- на каких счетах бухгалтерского учета отражаются операции с ценными бумагами;

- порядок отражения процентных доходов по долговым ценным бумагам;

- каким образом отражаются в учете операции по переоценки стоимости ценных бумаг.

3. Перечислите: принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета.

4. Охарактеризуйте типы ценных бумаг в зависимости от целей приобретения, методы списания стоимости выбывающих ценных бумаг;

Задачи:

1. Дополните фразу:

А) __________ – сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Б) Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг утверждаются в __________.

В) Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании первичных учетных документов, подписанных уполномоченными лицами, в соответствии с __________.

Г) Ценные бумаги отражаются на соответствующих балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги в зависимости от __________.

Д) Датой совершения операций по приобретению и выбытию ценных бумаг является __________.

Е) При несовпадении оговоренных договором (сделкой) даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения договора (сделки) по приобретению и выбытию ценных бумаг требования и обязательства отражаются на счетах __________.

Ж) Операции, связанные с выбытием (реализацией) и погашением ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовом счете __________.

З) Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница __________.

И) При погашении ценной бумаги датой выбытия является __________.

К) К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся __________.

Л) Консультационные, информационные или другие услуги, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг, учитываются __________.

2. Заполните таблицу:

Признак	Ценные бумаги, текущая (справедливая) стоимость может быть надежно определена	Ценные бумаги, удерживаемые до погашения	Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
Балансовый счет
Характеристика
Переклассификация
Переоценка
Создание резервов на возможные потери

3. Коммерческий банк принимает решение о инвестировании денежных средств в ценные бумаги. Для принятия решения о выборе эмитента кредитная организация обращается в ООО «ЦБ-Консультант». ООО «ЦБ-Консультант» оказывает услуги:

- оценка рынка акций – 150 000 рублей;

- оценка рынка облигаций – 150 000 рублей.

КБ оплачивает услуги с корреспондентского счета в РКЦ Банка России.

Через 2 месяца на основе проведенного анализа КБ приобретает:

- акции на сумму 2 000 000 рублей;

- облигации на сумму 3 000 000 рублей.

При принятии к учету ценные бумаги классифицированы:

- акции как ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

- облигации как ценные бумаги до погашения.

Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

4. КБ 10.09.200Х приобретает ценные бумаги и классифицирует их как ценные бумаги оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Приобретено 500 шт. государственных облигаций номинальной стоимостью 2 000 рублей.

30.09.200Х рыночная стоимость облигаций составила 2 500 рублей за облигацию;

31.10.200Х рыночная стоимость облигаций составила 1 900 рублей за облигацию;

30.11.200Х рыночная стоимость облигаций составила 2 200 рублей за облигацию.

Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены.

5. Отразить операции в учете. Решение оформить с помощью составления лицевых счетов, указать в каких документах синтетического и аналитического учета данные операции будут отражены:

- Проданы за наличные деньги сберегательные сертификаты со сроком погашения до 180 дней – 7 000 рублей.

- Продан за наличные деньги депозитный сертификат со сроком погашения до 1 года, номинальной стоимостью 15 000 рублей, цена продажи – 12 000 рублей.

- Выкуплен за наличный расчет сберегательный сертификат со сроком погашения до 1 года по номиналу – 25 000 рублей.

- Выкуплен депозитный сертификат со сроком погашения до 180 дней по номиналу – 50 000 рублей. Денежные средства зачислены негосударственному коммерческому предприятию.

- Продан депозитный сертификат со сроком погашения до 3 лет, номинальной стоимостью 150 000 рублей, цена продажи – 120 000 рублей. Денежные средства списаны с корреспондентского счета негосударственного коммерческого предприятия.

Тестовые задания:

№ вопроса	Вариант ответа

1. Учет накопленного процентного (купонного) дохода (уплаченного и полученного) при совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами ведется…

А) вместе со стоимостью приобретения ценной бумаги на одном балансовом счете

Б) отдельно на внебалансовых счетах группы В

В) аналитически без использования записей на счетах

Г) отдельно и не учитывается при определении доходов(расходов) от выбытия ценной бумаги

2. Приобретение ценной бумаги – это…

А) постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу

Б) подписание договора на куплю продажу пакета ценных бумаг

В) создание мемориального ордера на бухгалтерскую корреспонденцию подписанного уполномоченным лицом

3. По долговым ценным бумагам, удерживаемым до погашения, производится …

А) переоценка

Б) создание резерва на возможные потери

В) изменение номинальной стоимости

4. Формирование резерва на возможные потери по долговым обязательствам категории «удерживаемые до погашения» отражается записью по дебету…

А) 70607

Б) 70608

В) 70606

Г) 70609

5. Сумма положительной переоценки ценных бумаг категории «имеющиеся в наличии для продажи» отражаются…

А) по дебету счета 10603

Б) по кредиту счета 70602

В) по кредиту счета 10603

Г) по дебету счета 70607