- •«Налоги и налогообложение»
- •Глава 1. Теоретическая часть
- •§ 1. Элементы налога
- •1.1 Налогоплательщики
- •1.2 Объект налогообложения
- •1.3 Налоговая база и единица обложения
- •1.4 Налоговая ставка, налоговый оклад и источник уплаты налога
- •1.5 Налоговые льготы
- •1.6 Налоговый период и срок уплаты налога
- •1.7 Порядок исчисления и порядок уплаты налога
- •§2. Налогоплательщики.
- •2.1 Права и обязанности налогоплательщиков
- •Глава 2. Практическая часть
- •§ 3. Налог на игорный бизнес
- •3.1 Особые игорные зоны
- •3.2 Порядок исчисления налога
- •3.3 Порядок и сроки уплаты налога
- •Список использованной литературы
1.2 Объект налогообложения
Объектами налогообложения являются:
• операции по реализации товаров (работ, услуг);
• имущество;
• прибыль;
• доход;
• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
• иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.
Каждый налог имеет самостоятельный и прямо названный в законе объект налогообложения. В статье 38 Налогового кодекса Российской Федерации дается понятие различных видов объекта налогообложения.
Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации: вещи, включая, деньги и ценные бумаги, а также иное имущество.
Товаром признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Материальный или нематериальный объект может быть признан или не признан товаром. Так, находящиеся в собственности физического лица и используемое им для собственных нужд имущество (автомобиль) не является товаром, пока собственник имущества не изъявит в той или иной форме желание продать это имущество.
Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения , а реализуются и потребляются в процессе этой деятельности.
Таким образом, услуга в отличие от работы не имеет материально го выражения и не может быть реализована для последующего удовлетворения потребностей.
1.3 Налоговая база и единица обложения
Для того чтобы исчислить налог, недостаточно определить ее объект, необходимо рассчитать налоговую базу. Она служит для количественно го измерения объекта налога. Таким образом, налоговая база – это количественная оценка объекта налогообложения. Для ее получения необходимо выбрать единицу обложения – единицу измерения объекта налога. На практике используются денежные (рубли, экю) и натуральные (лошадиная сила) единицы обложения.
Исчисление налоговой базы может основываться на данных бухгалтерского учета, специальных налоговых регистрах, справок о доходах и других документов. Предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов.
При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым периодам, в отчетном налоговом периоде производится перерасчет налоговых обязательств за период совершения ошибки.
1.4 Налоговая ставка, налоговый оклад и источник уплаты налога
Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Различают процентные и твердые ставки. Процентные (адвалорные) ставки установлены в процентах к налоговой базе. Твердые (специфические) ставки устанавливаются в рублях (или других стоимостных единицах измерения) на единицу обложения. Процентные ставки установлены по налогу на добавленную стоимость, по налогу на доходы физических лиц, по налогу на имущество организаций и др. Твердые ставки установлены по транспортному налогу, по акцизам и др.
Если налоговую базу умножить на налоговую ставку, то в результате получим величину, которая называется налоговым окладом.
Источник налога – это доход, из которого субъект уплачивает налог. По ряду налогов объект и источник налога могут совпадать. Например, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц.