- •Глава 1содержание финансового анализа предприятия….5
- •Глава 2 методы оценки финансового состояния предприятия………………………………………………………………....13
- •Глава 3 расчет показателей финансового анализа предприятия…………………………………………………………………22
- •3.1 Экономическая характеристика ооо «Балатон»…………………...23
- •3.2 Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов…………………………………………………………..25
- •Введение
- •Глава 1содержание финансового анализа предприятия
- •1.1 Значение и источники информации для финансового анализа
- •1.2 Понятие, цели и задачи анализа финансового состояния
- •1.3 Нормативное регулирование анализа
- •Глава 2 методы оценки финансового состояния предприятия
- •2.1Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
- •2.2 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •2.3 Оценка платежеспособности организации
- •2.4Оценка финансовой устойчивости предприятия
- •Глава 3 расчет показателей финансового анализа предприятия
- •3.1 Экономическая характеристика ооо «Балатон»
- •3.2 Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
- •3.3 Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •3.4Анализ платежеспособности
- •3.5 Оценка финансовой устойчивости
1.3 Нормативное регулирование анализа
Анализ финансового состояния организации, включая устойчивость, нормативно регулируется Приказом ФСФО РФ (Методические указания, 2001 г.), постановление Правительства РФ от 21 апреля 2006г. «Об утверждении методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций». Из сопоставления нормативных документов следует, что в правилах отсутствует разница в критериях оплатности и статистической отчетности, нет привязки к строкам финансовой и статистической отчетности, что приводит к неоднозначным результатам в расчетах отдельных показателей. Анализ финансового состояния организации по этим методикам проводится с использованием коэффициентного анализа. При этом показатели, характеризующие различные аспекты деятельности организации, по методике ФСФО разбиваются на семь групп:
1) общие показатели- среднемесячная выручка; доля денежных средств в выручке; среднесписочная численность работников
2) показатели платежеспособности и финансовой устойчивости;
3) показатели эффективности использования оборотного капитала, деловой активности;
4) показатели рентабельности;
5) показатели интенсификации процесса производства;
6) показатель инвестиционной активности;
7) показатели исполнения обязательств перед бюджетами различных уровней и государственными внебюджетными фондами.
В соответствии с Приказом Минэкономразвития от 21 апреля 2006 г. в качестве критерия группировки названы два показателя:
1. Степень платежеспособности по текущим обязательствам
2. Коэффициент текущей ликвидности.5
Глава 2 методы оценки финансового состояния предприятия
2.1Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов
Для промышленных предприятий и организаций обладающих значительной долей материальных оборотных средств в своих активах. Применяет методику оценки достаточности источников финансирования для формирования материальных оборотных средств. Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, которые определяются как разница величины источников средств и величины запасов. Для характеристики источников финансирования запасов и затрат используется следующие показатели:
1. Наличие собственных оборотных средств:
СОС= капитал и резервы - внеоборотные активы = стр.490- стр.190
2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал
КФ=(капитал и резервы +долгосрочные пассивы)- внеоборотные активы = стр.(490+590) – стр.190
3. Общая величина основных источников финансирования запасов собственных или заемных источников определяется:
ВИ= (капитал и резервы + долгосрочные пассивы + краткосрочные кредиты и займы)-внеоборотные активы = стр. (490+590+610)-стр.190
3 показателя наличия источников финансирования запасов соответствуют 3 показателям обеспеченности запасов источниками финансирования:
1. Излишек или недостаток собственных оборотных средств
Фс= СОС - Зп = стр.(490-190)-стр.210
2.Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:
Фт= КФ- Зп= стр.(490+590)-стр.190-стр.210
3.Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов:
Фо= ВИ-Зп=стр.(490+590+610) –стр.190-стр.210
Таблица - 1Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций
показатели |
тип финансовой ситуации |
|||
абсолютная независимость |
нормальная независимость |
неустойчивое состояние |
кризисное состояние |
|
Фс=СОС-ЗП |
Фс0(1) |
Фс(0) |
Фс0(0) |
Фс0(0) |
Фт=КФ-Зп |
Фт0(1) |
Фс0(1) |
Фт0(0) |
Фт0(0) |
Фо=ВИ-Зп |
Фо0(1) |
Фт0(1) |
Фо0(1) |
Фо0(0) |
После расчета показателей определим 1из4 типов ситуации
1. абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип встречается крайне редко. Представляет собой крайней тип финансовой устойчивости. Т.е. трехмерный показатель S(Ф){1;1;1}
2. нормальная независимость финансового состояния S(Ф){0;1;1}
3. неустойчивое финансовое состояние сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов S(Ф){0;0;1}
4. кризисное финансовое положение при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования, собственного капитала и долгосрочного заемного недостаточно для финансирования материалов и оборотных средств S(Ф){0;0;0}
Таблица - 2 Классификация типов финансового состояния организации
Наименование показателей |
2008 |
2009 |
Отклонения +/- |
1. Общая величина запасов (Зп) |
|
|
|
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) |
|
|
|
3. Функционирующий капитал ( КФ) |
|
|
|
4. Общая величина источников (ВИ) |
|
|
|
5. ± Фс = СОС + Зп |
|
|
|
6.±Фт=КФ + Зп |
|
|
|
7. ±Фо= ВИ + Зп |
|
|
|
8. 3х мерный показатель типа финансовой ситуации S(Ф) |
|
|
|