1.2.Сущность и принципы организации финансовых отношений предприятия

В экономической и правовой литературе понятие “финансы” рассматривается как совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования фондов денежных средств государства для выполнения своих задач и функций, его территориальных подразделений, а также предприятий и организаций, необходимых для обеспечения расширенного воспроизводства и социальных нужд. Финансы служат экономическим инструментом распределения валового общественного продукта и национального дохода. Они являются средством контроля за производством и распределением материальных благ. А также средством стимулирования развития государства. При этом надо иметь в виду, что финансы и финансовые отношения — это обязательно денежные отношения, но не все отношения по поводу денег являются финансовыми. Так, деньги, обслуживающие отношения купли-продажи, поставки, административных штрафов, финансами не являются. Это общественные отношения, регулируемые другими отраслями права: гражданским, административным и т.д.

Финансовая система РФ включает в себя:

• финансы предприятий, объединений, организаций, учреждений, отраслей народного хозяйства;

• система страхования;

• государственные финансы (бюджетную систему с входящими в нее государственными и местными бюджетами; внебюджетные целевые фонды; государственный долг)

Перечисленные звенья финансовой системы существуют соответственно как на федеральном уровне, так и на уровне субъектов РФ, а также местного самоуправления. Под централизованны­ми фондами понимают экономические отношения, связанные с формиро­ванием и использованием фондов денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и внебюд­жетных фондах. К децентрализованным финансам относят финансы хозяйствующих субъектов. Их роль заключается в том, что именно хозяйствующие субъекты создают источники формирования финансовых ресурсов государства, за счет которых создаются бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

Финансы - это вечная и естественная категория рынка. Денежные отношения суть необходимое условие функционирования финансов, поэтому появление финансовых отношений порождается реальным движением денежных средств.

Хорошее финансовое состояние - это устойчивая платежная готовность, достаточная обеспеченность собственными оборотными средствами и эффективное их использование с хозяйственной целесообразностью, четкая организация расчетов, наличие устойчивой финансовой базы.

Устойчивое финансовое положение предприятия является необходимым условием его деятельности при рыночных отношениях, поскольку от этого зависит своевременность и полнота погашения его обязательств по оплате труда работников, расчетам с бюджетом, банками и поставщиками материальных ресурсов, по выплате дивидендов и т.д.

Финансы организации - это система денежных отношений, возникающих в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия, их распределения и использования. Эти отношения возникают в момент создания коммерческой организации и в последствии развиваются в процессе ее функционирования.

Схема возникновения и развития финансов коммерческой организации представлена на рисунке 1.2.

Рис.1.2. Схема возникновения и развития финансов организации

В момент проработки идеи о создании коммерческой организации возникает спрос на капитал, размер которого зависит от ряда факторов:

• отраслевая принадлежность;

• вид деятельности;

• вид продукции или характер планируемых работ, услуг;

• организационно-правовая форма;

• размер предприятия и др.

Уже на этой стадии планируются и возникающие финансовые отношения, которые в дальнейшем будут развиваться по мере развития производственно-хозяйственной деятельности. В процессе создания коммерческой организации и начала его производственно-хозяйственной деятельности происходит процесс мобилизации капитала, использование собственного и привлечение заемного. Формируется пассив баланса организации, где особое внимание руководители и финансисты предприятия должны обращать на соотношение собственного и заемного капитала, которое в дальнейшем будет определять финансовую зависимость и устойчивость предприятия. Это соотношение будет влиять и на размер потенциальной прибыли, а, следовательно, и на финансовые отношения с государством, кредиторами, учредителями. Привлеченный капитал изначально использовался на формирование имущества предприятия (актив баланса). Здесь особое внимание руководства должно быть обращено на соотношение основного и оборотного капитала. Другими словами, баланс коммерческой организации демонстрирует риск, определяемый составом имущества и источниками его формирования.

Финансовые результаты деятельности организации, характеризуемые доходами, расходами и прибылью определяют дальнейшее функционирование финансов (отчет о прибылях и убытках).

Производственно-хозяйственная деятельность в бизнесе должна следовать главным принципам:

- работающее предприятие должно быть тщательно отлажено и подготовлено (деньги следует брать из верных источников и вкладывать в верное дело);

- в бизнесе процесс должен быть непрерывным;

- результат работы в бизнесе определяется прибылью;

- наличные деньги должны быть в нужном месте в нужное время. Быстрый доступ к деньгам может иметь решающее значение во многих критических ситуациях.

Поэтому основными финансовыми документами являются: бухгалтерский баланс организации, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала; отчет о движении денежных средств.

Задачами финансов коммерческой организации являются обеспечение:

• формирования необходимого объема финансовых ресурсов;

• эффективного использования финансовых ресурсов;

• эффективного управления денежным оборотом предприятия;

• необходимого уровня ликвидности оборотных активов;

• максимизации прибыли в предстоящем периоде;

• высокого уровня финансовой устойчивости и платежеспособности на всех этапах развития предприятия;

• роста доходности собственником предприятия.

Финансовые отношения коммерческого предприятия всегда представляют собой составную часть его производственных отношений. В зависимости от экономического содержания их можно сгруппировать по следую­щим направлениям:

• возникающие между учредителями в момент создания предприятия по поводу формирования уставного (складочного) капитала;

• между предприятиями и организациями, связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости;

• между предприятиями и его подразделениями: филиала­ми, цехами, отделами, бригадами;

• между предприятием и работниками предприятия;

• между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является предпри­ятие;

• между предприятием и финансовой системой государст­ва;

• между предприятием и банковской системой;

• между предприятием и страховыми компаниями и орга­низациями;

• между предприятием и инвестиционными институтами.

Общим для всех перечисленных видов отношений является то, что они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств пред­приятий. Возникают эти отношения как результат определенных хозяйственных операций, инициированных самой коммерческой организацией. Поэтому состояние финансов предприятия определяется, прежде всего, состоянием его производственно-хозяйственных характеристик. Справедливо и обратное утверждение - правильная, рациональная организация финансов коммерческого предприятия является определяющим, главным фактором его успешной производственно-хозяйственной деятельности.

Важнейшими функциями финансов коммерческого предприятия являются:

• обеспечивающая - мобилизация средств для воспроизводственного процесса;

• распределительная - распределяет и перераспределяет полученный доход;

• контрольная (контроль рублем) - контролируются структура имущества предприятия, соотношение собственных и заемных средств, доходы и расходы, расчет прибыли и налога на прибыль, использование прибыли.

Коммерческое предприятие организует свои финансы, денежные отношения между субъектами, управляет ими, исходя из определенных принципов.

Принцип хозяйственной самостоятельности. Предприятие самостоятельно осуществляет свою деятельность, оп­ределяет размеры и структуру основных фондов, оборотных средств, нематериальных активов, объемы производства и распределения продукции (услуг), номенклатуру продукции, затраты на производ­ство продукции (услуг), размеры оплаты труда, прибыли, показате­ли эффективности производства.

Принцип самофинансирования. Означает, что коммерческое предприятие за счет выручки от реализации продукции (услуг) должно покрывать все текущие затраты, осуществлять воспроизводство основных фондов и оборотных средств. Временное превышение расходов над разме­рами собственных средств предприятие может финансировать за счет кредитов.

Принцип материальной ответственности. Предприятие несет ма­териальную ответственность за нарушение договоров на поставку продукции (недопоставка, нарушение сроков поставки, поставка не­качественной продукции), нарушение расчетной дисциплины, не­своевременную уплату платежей в бюджет, несвоевременные взно­сы в государственные внебюджетные фонды, нарушение кредит­ных договоров, несвоевременное погашение облигаций, выпущен­ных предприятием, и неуплату процентов по ним и т. д.

При плохом финансовом состоянии, длительной убыточности предприятие может быть объявлено банкротом. В случае нарушения предприятием налогового законодательства материальную ответственность несут руководители предприятия. При нарушении трудовой и производственной дисциплины, из­готовлении брака материальную ответственность несут работники предприятия.

Принцип заинтересованности в результатах деятельности. Объективная необходимость этого принципа определяется основной целью пред­принимательской деятельности — систематическим получением при­были. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельно­сти в равной степени присуща работникам, руководству предприятия и государству. Чтобы заинтересовать работников предприятия в результатах деятельности, руководство разрабатывает формы, сис­темы и размеры оплаты труда, стимулирующие и компенсирую­щие выплаты, а также используют определенные социальные га­рантии.

Принцип осуществления контроля за финансово-хозяйственной де­ятельностью коммерческого предприятия. Ранее уже было сказано, что финансы предприятия выполняют контрольную функцию, поскольку данная функция объективна, то на ней основывается субъективная деятельность — финансовый контроль. Контроль различается: общегосударственный (вневедомственный контроль) осуществ­ляют органы государственной власти и управления; ведомственный (проводят контрольно-ревизионные отделы министерств и ведомств); внутрихозяйственный (финансовые службы организации); независимый (аудиторские службы).

Принцип формирования финансовых резервов связан с необхо­димостью обеспечения непрерывности предпринимательской дея­тельности, которая сопряжена с большим риском вследствие ко­лебаний рыночной конъюнктуры. Финансовые резервы могут фор­мироваться коммерческими предприятиями всех организацион­но-правовых форм из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей.