2. План счетов налогового учета

Откроем План счетов налогового учета. Сделать это можно через меню «Предприятие - Планы счетов - План счетов налогового учета (по налогу на прибыль)».

С 2002 года организации обязаны вести налоговый учет. Фирма 1С разработала механизм, который позволяет вести одновременно и бухгалтерский и налоговый учет. Для ведения налогового учета в конфигурации добавлен специальный план счетов. Структура этого плана приближена к бухгалтерскому плану счетов. Это упрощает сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета для выполнения требований ПБУ 18\02. Вместе с тем, налоговый план счетов отражает и специфику налогового учета в соответствии с гл.25 НК РФ. По данным налогового учета формируются налоговые регистры (меню «Отчеты - Регистры налогового учета (по налогу на прибыль)»). Автоматически заполняется налоговая декларация по налогу на прибыль.

На этапе конфигурирования налоговые счета определены как забалансовые счета. Поэтому в налоговом учете могут быть проводки без корреспонденции счетов. Хотя часто встречаются налоговые проводки и по дебету и по кредиту.

В налоговом учете нет счетов с признаком «валютный», потому что все расчеты ведутся в рублях.

Обращаем внимание на то, что некоторые операции по бухгалтерии вообще не попадают в налоговый учет. Это потому, что эти операции не влияют на расчет налоговой базы.

• Не отражаются в налоговых записях следующие операции:

• Поступление вклада от учредителя;

• Поступления в кассу средств, снятых с расчетного счета;

• Возврат подотчетным лицом неизрасходованных средств;

• Поступления на расчетный счет выручки от продажи валюты.

Итак, исключаются проводки с кредита счетов:

• 57 «Переводы в пути»;

• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

• 75 «Расчеты с учредителями»;

• 90.1.2 «Выручка от продаж, облагаемых ЕНВД»;

• 91.1 «Прочие доходы» от продажи валюты

Кроме того, исключаются проводки в дебет счетов:

• 57 «Переводы в пути»;

• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

• 75 «Расчеты с учредителями»;

• 91.2 «Прочие расходы» по курсовым разницам;

• 91.2 «Прочие расходы» по покупке валюты.

Таким образом, в налоговом учете в конфигурации не регистрируются данные, которые в бухгалтерском учете отражаются на счетах 46, 50, 51, 52, 55, 57, 59, 60, 62, 63, 66,67, 68, 71, 73, 75, 76, 76, 77, 79.01, 79.03, 80, 81, 82, 84, 90.03, 90.04, 99.02, а также забалансовых счетах. Считается, что для целей налогового учета соответствующих хозяйственных операций, достаточно данных бухгалтерского учета или эти данные не требуются для целей налогового учета.

Некоторые счета налогового учета не имеют аналогов в бухгалтерском учете:

• 97.03 «отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества». Дт 97.03 в налоговом учете - это дебет 09 в бухгалтерском учете и наоборот;

• 97.11 «Убытки прошлых лет». Дт 97.11 в налоговом учете - это дебет 09 в бухгалтерском учете и наоборот;

• 97.12 «Убытки прошлых лет обслуживающих производств».

Дт 97.12 в налоговом учете - это дебет 09 в бухгалтерском учете и наоборот.

Ведение бухгалтерского учета отличается от ведения налогового учета. Поэтому в плане счетов налогового учета некоторые счета разнятся с бухгалтерскими счетами по нумерации. Например, счет 20.01 (БУ) и счета 20.01.1, 20.01.2 (НУ).

Связано это с различными правилами учета - в бухгалтерском учете нет деления на прямые и косвенные расходы.

В конфигурации вы можете просмотреть соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета (меню «Предприятие - Планы счетов - Соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета»). Об этом мы говорили выше.

Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость ведется в типовой конфигурации без использования отдельного плана счетов. В плане счетов налогового учета счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» отсутствует, в отличие от бухгалтерского плана счетов.

В план счетов налогового учета для накопления сумм капитальных вложений, подлежащих включению в состав расходов, добавлен счет KB «Расходы на капитальные вложения по п. 1.1 ст. 259 НК РФ». Аналитический учет ведется в разрезе отдельных объектов основных средств.

В налоговый план счетов, начиная с релиза 1.5.5.7, добавлены забалансовые счета «НЕ». Счета «НЕ» предназначены для того, чтобы автоматически учитывать те расходы, которые не должны отражаться в целях налогообложения. Появление таких счетов исходит из требования ст. 270 НК РФ.

С релиза 1.5.10.3 в налоговый план счетов добавлен забалансовый счет «НЕ.03». Счет НЕ.03 предназначен для отражения внереализационных расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Расходы отражаются в дебете этого счета автоматически, если в качестве счета учета затрат налогового учета н документах указан счет 91.02.7 «Внереализационные расходы» с аналитикой по статьям прочих доходов и расходов, не принимаемых к налоговому учету.