- •Учетная политика и ее составляющие
- •Составляющие учетной политики
- •Рекомендации по составлению учетной политики для «упрощенщиков» и «вмененнщиков» Учетная политика для «упрощенщиков»
- •Учетная политика для «вмененщиков»
- •Учетная политика для тех, кто совмещает усно и енвд
- •Налогового учета при усн
- •Вариантность элементов учетной политики Способы бухгалтерского учета, вариантность которых предусмотрена документами по бухгалтерскому учету
- •Перечень вопросов, вариантность которых предусмотрена нк рф
Рекомендации по составлению учетной политики для «упрощенщиков» и «вмененнщиков» Учетная политика для «упрощенщиков»
По общему правилу, организации, применяющие «упрощенку» могут не вести бухгалтерский учет. Исключение – учет основных средств и НМА (ФЗ № 129 «О бухгалтерском учете»). Но есть организации-упрощенщики, на которых освобождение от ведения бухгалтерского учета в полном объеме не распространяется – это акционерные общества.
Чтобы выплатить учредителям дивиденды, нужно рассчитать финансовые результаты по правилам бухгалтерского учета. Такая точка зрения не раз высказывалась Минфином РФ. Т.е. ОАО и ЗАО должны прописать в учетной политике все те положения, которые действуют и для фирм, применяющих общий режим налогообложения. Остальные «упрощенщики» могут не вести бухгалтерский учет в полном объеме, но большинство все-таки склоняются в пользу ведения учета по следующим причинам:
1. Существует риск в течение года потерять право на применение УСНО (доход по итогам отчетного года превысит установленный лимит, остаточная стоимость основных средств и НМА превысит 100 млн руб и др.) В этом случае учет нужно будет восстанавливать.
2. Для получения сведений о годовых результатах деятельности ООО, которые должно утвердить общее собрание участников ООО, необходимо использовать данные бухгалтерского учета.
3. При одновременном применении УСНО и ЕНВД необходимо вести учет в целом по организации, потому что его нельзя вести в отношении одних видов деятельности и не вести в отношении других.
4. Для получения кредита в банке.
В отношении основных средств необходимо прописать все те положения, которые указываются у организаций, применяющих обычный режим налогообложения (то же самое и по НМА).
По остальным объектам бухгалтерского учета необходимо сформировать учетную политику для целей налогообложения, в которой необходимо будет указать: порядок ведения книги учета доходов и расходов (например, в электронном виде или вручную), способ списания стоимости товаров, материалов (например: методом ФИФО с помощью таблиц в программе Exсel); способ оценки товаров и расходов, связанных с их приобретением; объект налогообложения; порядок признания некоторых расходов; способ определения предельной величины процентов по полученным кредитам и займам и др. (более полный перечень элементов учетной политики для «упрощенщиков» см. таблицу 1).
Учетная политика для «вмененщиков»
Организации, работающие на «вмененке» должны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Общие принципы учетной политики по бухгалтерскому учету у вмененщиков такие же, как и у организаций, применяющих общий режим налогообложения, за исключением того, что им не нужно применять ПБУ 18/02 и ряд других ПБУ, если организация подходит под статус малого предпрития.
В связи с тем, что «вмененщики» не платят налог на прибыль, некоторые строки в отчете о прибылях и убытках заполнять не надо, но об этом необходимо указать в учетной политике.
Далее необходимо указать в этой форме по какой строке Отчета отражается сумма начисленного ЕНВД (например, отдельной строкой).