45. Налог, сущность, функции и классификация

Налог- это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность  налогов характеризуется денежными отношениями,  складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.  Эти  денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение - мобилизацию денежных средств в распоряжение  государства.  Поэтому  налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей функциями.

Функции налогов: - Фискальная  -  изъятие части доходов в бюджет для использования на определенные цели. - Стимулирующая  -  при помощи налоговых льгот,  санкций решаются вопросы технического прогресса,  капитальных вложений, расширение производства первичных товаров и ограничение вторичных. - Регулирующая - регулирование отношений между бюджетами и внутри бюджетной системой. - Распределительная и перераспределительная - При  помощи  налога распределяет и  перераспределяет национальный доход.  Перераспределяет первичные доходы и формирует вторичные. - Социальная  -  за  счет налоговых льгот осуществляется поддержка объектов социальной инфраструктуры:  освобождение от налогов отдельных физических и юридических лиц. - Контрольная - при помощи налогов осуществляется контроль за деятельностью предприятия,  формирование затрат и прибыли.  Эффективность зависит от деятельности органов налоговых служб. Классификация налогов  1.  По способу взимания: -  прямые налоги, взимаются непосредственно с налогоплательщика; -  косвенные налоги, включаются в цену товаров, работ, услуг. -  пошлины и сборы ( акцизы, налог с продаж, НДС, таможенные пошлины и таможенные сборы.) 2.  В зависимости от органа, устанавливающего налоги: -  федеральные налоги. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган власти; -  региональные налоги, которые устанавливаются законодательными органами субъектов Федерации; - местные налоги, которые вводятся в соответствии с НК РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. 3. По целевой направленности: -  общие налоги, предназначенные для формирования доходов государственного бюджета в целом; - целевые налоги, которые вводятся для финансирования конкретного направления государственных расходов. 4. По субъекту-налогоплательщику: -  взимаемые с физ лиц; - взимаемые с юр лиц; - смежные налоги, которые уплачивают как физ, так и юр лица, 5.   По уровню бюджета: -  закрепленные налоги, которые непосредственно и целиком идут в бюджет; - регулирующие налоги, которые поступают одновременно в различные бюджеты. 6.  По характеру бухгалтерского учета: -  включаемые в цену продукции; - уплачиваемые за счет прибыли; - удерживаемые из доходов. 7.   По срокам уплаты: - срочные налоги; - периодично-календарные налоги.

46. Налоговая политика государства. Цели и задачи.

Налоговыя политика – совокупность финансовых, экономических и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества путем перераспределения финансовых ресурсов. Налоговую политику во многом определяют формы и методы ее проведения Формы: 1.    политика максимальных налогов – чрезмерный налоговый гнет у хоз. Суб. Нет денег платить налоги и расширять бизнес, происходит массовое уклонение. Снижение налоговых поступлений в бюджет 2.    Политика эк. Развития – создаются благоприятные условия для развития предпринимательской деятельности путем минимальных налоговых обязательств. Но - приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет и свертыванию социальных программ;3.    Политика разумных налогов – высокий уровень налоговых изъятий с одновременным возвратом налогоплательщику через систему социальных институтов - высокий уровень отчислений предприятий в бюджет и выработка бесплатной системы социального обеспечения населения.

Кривая Лаффера — графическое отображение зависимости между налоговыми поступлениями и динамикой налоговых ставок. Концепция кривой подразумевает наличие оптимального уровня налогообложения, при котором налоговые поступления достигают максимума. Зависимость выведена американским экономистом Артуром Лаффером.

Цели. фискальная - поступление части ВВП в фонд государства для финансирования его расходов; экономическая — с помощью налоговой политики государство создает условия для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики, в малорентабельных, но жизненоспособных сферах производства. Налоговая политика используется для выравнивания социально-экономического развития регионов, стимулирования роста производства в слаборазвитых районах путем частичного или полного освобождения от налогов зарегистрированных там предприятий; социальная - ликвидация или снижение неравенства в уровнях доходов населения за счет прогрессивной системы налогообложения, поддержка малоимущих слоев населения путем предоставления налоговых льгот, создание институтов социальной защиты населения; экологическая - охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет усиления экологических налогов и штрафов; контрольная - за счет проведения камеральных налоговых проверок получается информация, которая вместе с данными налоговых отчетов, декларациями используется государством для принятия решений, как в области налогов, так и социальной политике, экономике; международная - укрепление связей с другими странами за счет соглашений об устранении двойного налогообложения, снижения торговых таможенных пошлин.

Задачи. Основная задача налогового регулирования – обеспечить (создать благоприятные условия) стимулирование количественных и качественных параметров финансово-хозяйственной деятельности, тем самым, создавая благоприятные условия для дальнейшего развития. Иными словами, с макроэкономической точки зрения целью налогового регулирования является выявление связей между состоянием, динамикой, перспективой и системой налогообложения. А так же 1.    Разумное соотношение прямых и косвенных налогов 2.    Применение пропорциональных ставок 3.    Обеспечение дискретности и непрерывности налогообложения 4.    Широкое применение налоговых льгот 5.    Использование системы налоговых вычетов и их целевая направленность