- •6.Налоговые льготы.
- •7. Порядок исчисления налога.
- •8. Сроки и порядок уплаты налога
- •Тема 3: ндс.
- •Характеристика ндс и причины его введения в рф.
- •Плательщики ндс. Порядок освобождения от исполнения обязанностей плательщика.
- •Объекты налогообложения ндс.
- •Льготы по ндс.
- •Налоговая база и порядок исчисления ндс.
- •6. Налоговый период и ставки налога.
- •8. Налоговые вычеты и условия их применения.
- •9. Порядок отнесения сумм ндс на затраты по производству товаров, работ, услуг.
- •10. Порядок восстановления ндс ранее принятого к вычету.
- •11. Порядок исчисления и уплаты в бюджет (возмещение из бюджета) ндс.
- •Особенности исчисления ндс по строительно-монтажным работам для собственного потребления.
- •Особенности исчисления ндс при передаче товаров, работ, услуг для собственного потребления.
- •Порядок исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами.
- •Особенности исчисления и уплаты ндс при заключении договоров о совместной деятельности, либо договоров доверительного управления.
- •Особенности налогообложения при перемещении товара через таможенную территорию рф.
- •Тема 2: Акциз.
- •Тема 3: Акцизы на алкогольную продукцию.
- •Особенности начисления акцизов по спирту.
- •Суммы акциза, предъявляемые продавцом покупателю (ст. 198 нк)
- •Налог на прибыль организаций.
- •Выручка от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (Ст.249 нк рф)
- •Внереализационный доходы (ст.250 нк рф)
- •Доходы, не признаваемые доходами в целях налогообложения (ст.251 нк рф)
- •Расходы, связанные с производством и реализацией товаров, работ, услуг.
- •2. Внереализационные расходы
- •3.Расходы, не признаваемые в целях налога на прибыль
- •Налоговый учет.
- •Резерв по сомнительным долгам.
Тема 3: ндс.
Характеристика ндс и причины его введения в рф.
W=C+V+m
C – средства производства
m – прибавочный продукт
V - зарплата
НДС – федеральный налог, введен с 1998 года.
Переход к косвенному налогообложению в РФ был призван решить следующие задачи:
Обеспечить стабильный источник доходов в бюджет;
Гармонизация налоговых систем Европейских стран.
Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения товаров. Добавленная стоимость определяется в виде разницы м/д стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на производство и обращение.
Пример 1. ООО «Восток» производит мебель. При изготовлении 10 столов, общество произвело следующие расходы:
Наименование расходов |
Пример 1 (рубли) |
Пример 2 |
|
НДС (18%) руб. |
Стоимость с НДС в руб. |
||
1. Пиломатериал |
1000 |
180 |
1180 |
2. Прочие материалы |
100 |
18 |
118 |
3. Электроэнергия |
200 |
36 |
236 |
4. Расходы на ОС |
300 |
54 |
354 |
5. Аренда помещения |
400 |
72 |
472 |
6. Итого материальных расходов |
2000 |
360 |
2360 |
7. Зарплата работников |
700 |
- |
700 |
8. Страховые взносы |
182 |
- |
182 |
9. Всего расходов |
2882 |
360 |
3242 |
10 столов * 550 руб.=5500 руб.
Прибыль=выручка-затраты=5500-2882=2618 руб.
Добавленная стоимость=5500-2000=3500 руб.
Ставка НДС=18%
Сумма налога=3500*18%=630 руб.
Для исчисления НДС необходима соответствующая информационная база, т.к. в БУ добавленная стоимость не определяется для исчисления НДС, используется инвойсный (зачетный) метод.
Суть метода: Налогоплательщик выписывает покупателю товара специальный счет-фактуру, в которой, увеличивая цену товара на сумму налога, указываемую отдельной строкой. Затем из полученного от покупателя НДС в составе выручки от реализации вычитает сумму налога, уплаченную им самим при покупке сырья, материалов, необходимых для производства собственного товара. Поставщики сырья также выделяют в счетах-фактурах НДС отдельной строкой. Разница м/д налогом полученным от покупателя и налогом уплаченным поставщикам относится в бюджет.
Пример 2. ООО Восток выписало покупателю счет-фактуру, в которой проставляется стоимость товара + НДС 18% (990 рублей). Итого 6490 рублей.
НДСб=990-360=630 руб.
Ц=М+(зарплата+страх.взносы)+прибыль
Вывод: т.о. продавец товара теоретически не несет экономического бремени, связанного с уплатой НДС при покупке сырья и материалов, т.к. покупатель его товара компенсирует эти затраты. Процесс переложения налога завершается, когда товар приобретет конечный потребитель.