8. Налоговые вычеты и условия их применения.

Налогоплательщик имеет право сумму начисленного НДС уменьшить на налоговые вычеты.

Налоговый вычет - суммы "входного" НДС, предъявленные налогоплательщику при покупке им сырья, материалов, работ, услуг, либо, уплаченные плательщиком на таможнепри импорте товаров, работ, услуг.

Налоговый вычет предоставляется при условии:

1) закупленные товары, работы, услуги используются для облагаемых НДС операций;

2) закупленные товары, работы,услуги оприходовыны, т.е. отражены в бухгалтерском учете;

3) входной НДС выделен в счет-фактуре отдельной строкой.

Кроме того, в качестве налоговых вычетов, учитываются суммы НДС, уплаченные в бюджет с полученных авансов, предоплат, по командировочным расходам, предстаительских расходах и суммы налога, уплаченные в бюджет налоговым агентом.

Вывод: Плательщик уплачивает в бюджет разницу м/д НДС начисленным и налоговым вычетом. НДС_б=НДС_{начисл.} - Налоговый вычет.

9. Порядок отнесения сумм ндс на затраты по производству товаров, работ, услуг.

Налоговые вычеты не производятся, а входной НДС списывается на затраты, в случае:

а) использования закупленных товаров, работ,услуг на производство и реализацию имущества произведенного на...;

б) приобретение товаров, работ, услуг лицами, освобожденными от исполнения обязанностями плательщика по ст.145 НК РФ;

в) использование закупленных товаров, работ, услуг для выполнения операций вне территории РФ.

Банки, старховые организации, негосударственные пенсионные фонды при выполнении операций, облагаемых НДС начисляют и уплачивают НДС в бюджет в полной сумме, а весь входной НДС списывают на затраты. В случае совершения налогоплательщиком операций облагаемыхНДС и освобожденных от налога, он обязан вести раздельный учеет входного налога. Учет организуется либо прямым методом, либо расчетным методом по пропорции, вчислителе - стоимость отгруженных товаров с НДС, в знаменателе - общая стоимость отгруженной продукции.

10. Порядок восстановления ндс ранее принятого к вычету.

Суммы НДС, ранее принятые к ввчету, подлежат восстановлению в полной сумме, а по основным средствам и нематериальным активам сумме, пропорциональной их остаточной стоимости без учета переоценок в следующих случаях:

а) передача имущества и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал. Суммы восстановленного НДС указываются в передаточных документах отдельной строкой и подлежат налоговому вычету у принимающей организацией;

б) дальнейшего использования приобретенных товаров, работ, услуг для операцие не облагаемых НДС. Воссановленный налог в стоимость имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов по налогу на прибыль организации;

в) перехода налогоплательщика на специальный налоговый режим ЕНВД, либо УСН (упрощенка).

11. Порядок исчисления и уплаты в бюджет (возмещение из бюджета) ндс.

НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого квартала по формуле:

НДС_б=НДС_начисл - Налоговый вычет + НДС_{восстан}

В случае превышения налоговых вычетов НДС начилненным и установленным, полученная разница подлежит возмешщению налогоплательщику после комеральной проверки налоговой декларации. В течении 7 дней после проверки (длится 3 месяца с даты получения декларации) инспекция принимает решение о возврате, зачете, возмещении НДС, либо составляет акт проверки, в котором фиксирует нарушения. При наличии у плательщика недоимки, пеней, штрафов НДС направляются на погашение задолженности. Возврат денег производят органы федерального казначейства в течении 5 дней. Если срок нарушен, то плательщик имеет право на компенсацию из бюджета в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Срок сдачи декларации не позднеет 20 числа месяца следующего за квартал.

Срок уплаты. Срок сдачи декларации, либо в течение 3 месяцев равными долями.

Задача: Фирма занимается опровой торговлей и здает склады в аренду.

Запуплено оборудование на сумму 4.500 тыс.руб без НДС - налоговый вычет

Передали детскому дому легковую машину стоимостью 300 тыс.руб - налоговая база,18%

Получили аренду9.400 тыс.руб. - налоговая база, 18%

Получили аванс 10% - 1.400 тыс.руб;18% - 900 тыс.руб. - налоговая база

Оплатили работы по ремонту - 400 тыс.руб. - налоговый вычет

Закупили товары 10% - 2.800 тыс.руб.;18% - 13.200 тыс.руб. - налоговый вычет

Реализовали товары (10%) - 12.700 тыс.руб; (18%) - 16ю200 тыс.руб. - налоговая база

НДС в бюджет?

Решение: НБ₁₈=300+9400+16200=25.900

НДС₁₈=25900*18%=4.663

НБ₁₀=12.700

НДС_10%=12700*0,1=1.270

НДС_18%=1400*10/110=127,3

НДС_10%=137,3

НДС_начисл=6.196,6

НВ_18%=(4500+400+13200)*0,18=3.258

НВ_10%=2800*0,1=280

НВ=3.538

НДС_б=6.196,5 - 3.538=2.658,6

Задача 2: Фирма закупает древесину и изготавливает пиломатериал за квартал

Закуп березовый баланс - 18.700 (18%) - налоговый вычет

Приобретено ТМЦ - 2.560 (18%) - налоговый вычет

В Финляндию - 26.300 - налоговая база, 0%

В Москву пиломатериал - 9.200 (18%) - налоговая база

Определить НДС?

Решение: НВ=(18.700+2.560)*(18/118)*100%=3.243,050

НДС_начисл=(26.300*0%)+(9.200*18/118)*100%=1.403,390

НДС_б=1.403,390 - 3.243,050= - 1.839,660

Задача 3: Фирма реализует детский товар на сумма 3.600 (в т.ч.НДС) - налоговая база,10/110

вознаграждение комиссионеру - 360 (в т.ч. НДС) - налоговый вычет,18/118

Решение: 327.273,

54915

Лица, не являющиеся плательщиками НДС (освобожденные по ст.145 НК РФ), либо плательщики НДС, но по операциям, освобожденным по ст.149 НК РФ, выставившие своим покупателям счета-фактуры с выделением НДС, обязаны всю сумму налога перечислить в бюджет без применения налоговых вычетов. Срок сдачи декларации и срок уплаты НДС обычный.