2.4. Правовые последствия непредставления декларации

Если налогоплательщик несвоевременно сдал (или вообще не сдал) налоговую декларацию, то ему следует ожидать, во-первых, штраф за непредставление декларации, во-вторых, приостановления расходных операций по банковским счетам.

Если налогоплательщик несвоевременно сдал налоговую декларацию, то на него будет наложен штраф в соответствии со статьей 119 НК РФ:

Непредставление налогоплательщиком в срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

А на должностных лиц организации (руководителя или главного бухгалтера) - административный штраф в соответствии со статьей 15.5. КоАП РФ:

За несвоевременное представление налоговой декларации на должностное лицо организации-налогоплательщика будет наложен штраф от 3 до 5 МРОТ (от 300 до 500 рублей).

Приостановление операций по счетам налогоплательщика

Процедура приостановления операций по счетам налогоплательщика регулируется статьей 76 НК РФ.

Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Решение о приостановлении операций по счетам в случае непредставления налогоплательщиком налоговой отчетности в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного налоговым законодательством срока сдачи соответствующей налоговой декларации.

Глава 3. Налоговые проверки

3.1. Налоговые проверки и их виды

Налоговая проверка представляет собой совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации. В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций организаций или физических лиц с объектами налогообложения . Субъектами налоговых проверок являются: •    министерства, ведомства, государственные учреждения и организации, в том числе и судебные органы; •    коммерческие предприятия и организации, основанные на любых формах собственности; •    совместные предприятия, объединения и организации с участием российских и иностранных юридических лиц; •    негосударственные и некоммерческие учреждения и организации; •    граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Необходимо отметить, что действующим законодательством не предусмотрены какие-либо исключения из списка предприятий, проверяемых налоговыми органами. В качестве объекта налоговой проверки можно определить действия (бездействие) проверяемого лица по надлежащему учету и совершению операций с объектами налогообложения, соблюдению порядка уплаты налогов и сборов, правомерному использованию налоговых льгот и т.д.; а в качестве предмета налоговой проверки выступают документальные, вещественные (предметы) и цифровые носители информации о совершенных налогоплательщиком операциях, т.е. договоры, документы бухгалтерского учета, отчеты, сметы, платежные документы, декларации и т.д. В процессе проверки налоговые органы имеют право получать необходимые объяснения, справки и сведения по возникающим вопросам, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательством порядке, обследовать (с соблюдением установленных правил) любые производственные, складские, торговые и иные поме¬щения налогоплательщиков, связанные с получением прибыли (доходов) или с содержанием иных объектов обложения налогами. В случаях отсутствия или запущенности ведения учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право определять суммы налогов, подлежащих внесению плательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным предприятиям . Порядок проведения налоговых проверок регулируется ст. 87, 88 и 89 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающими следующие основные  положения: - налоговая проверка может охватывать только три календарных года деятельности организации, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

-при необходимости получения информации о деятельности НКО, связанной с иными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиеся к деятельности проверяемой организации. - запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев если такая проверка проводится: - в связи с реорганизацией или ликвидацией организации; - вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. - повторная выездная налоговая проверка в порядке контроля  за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговым органом на основании мотивированного постановления этого органа с соблюдением требований настоящей статьи. По новым налогам (ранее не проверявшимся) и за другие налоговые периоды (ранее не проверявшиеся) повторная налоговая проверка в порядке контроля осуществляться не может, так как в противном случае она была бы не повторной, а первичной. Таможенные органы могут проводить камеральные и выездные налоговые проверки по тем же правилам относительно налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу России . Результаты проведения налоговых проверок оформляются в виде итогового документа – акта налоговой проверки, за достоверность которого соответствующие должностные лица несут персональную ответственность. Органы налогового контроля систематически анализируют итоги проводимых контрольных мероприятий и обобщают практику своей работы. Кроме того, нижестоящие налоговые органы представляют соответствующим вышестоящим налоговым органам отчеты о проведении мероприятий налогового контроля, результатах проведенных проверок и т.п. Отчет сопровождается выводами, рекомендациями и предложениями.