1.2 Возврат экспортного ндс

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

НДС — является косвенным налогом, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая появляется во всех стадия производства и продажи товаров или услуг.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности компании, облагаемой НДС).

Расчет налога осуществляется отдельно по каждой из применяемых ставок. НДС, уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг, не подлежащих налогообложению, к вычету не принимается.

Товар, вывозимый за пределы России без обязательства об обратном ввозе, называется экспортом, согласно определению, данному в статье 2 Закона 164-ФЗ от 08.12.2003 г. Экспортом считаются также, реализация за границу работ и услуг, а также передача иностранному лицу результатов интеллектуальной деятельности.

Экспортные товары, работы, услуги облагаются НДС по ставке 0 % (ст. 164 Н РФ). При этом по данным операциям, у налогоплательщика сохраняется право на возмещение НДС, согласно законодательству.

Статья 165 НК РФ требует подтвердить право на применение нулевой ставки и возмещение НДС по экспортной операции.

Для подтверждения правомерности применения ставки, равной 0%, статья 165 НК РФ предписывает представить в полном объеме следующие документы:

Контракт (его копия) с иностранной фирмой, покупающей товары (работы, услуги), ставку по которым необходимо подтвердить;

Выписку банка, подтверждающую факт оплаты вывозимого товара (работы, услуги);

Копию таможенной декларации с отметкой таможенного органа о факте пересечения товаром границы Российской Федерации;

Копии транспортных или иных документов с отметкой таможенного органа, подтверждающих вывоз товара за территорию России.

В случае если на момент определения налоговой базы, по ст.167 НК РФ, соблюдены все условия, предусмотренные ст. 165 НК РФ, производится возмещение налога на добавленную стоимость по экспортной операции в соответствии с порядком, установленным п.3 ст. 172 НК РФ.

Порядок возврата или зачета НДС, когда сумма к возмещению превышает сумму налога к уплате, прописан в ст. 176 Налогового Кодекса. Он предусматривает проведение камеральной проверки в течение трех месяцев, со дня представления декларации и документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС. По истечении указанного срока, налоговые органы обязаны вынести решение о возмещении (в полном объеме или частично), либо отказе в нем по представленной декларации.

Налоговым кодексом определен срок подачи документов на подтверждение права налогоплательщика на нулевую ставку НДС и соответствующего возмещения. Согласно п. 9 ст. 165 НК РФ, этот срок составляет 180 дней. Если организация не успевает подготовить необходимые документы к указанному сроку, то на 181 день с момента помещения товара под таможенный режим экспорта, она должна рассчитать налог к уплате, исходя из ставки 18% (10%), и уплатить его в бюджет.

Когда же необходимые доказательства, обосновывающие нулевую ставку, будут представлены в ИФНС, сумма переплаты может быть возвращена в порядке, предусмотренном ст. 176 НК РФ.

Цены по внешнеторговым операциям подлежат контролю со стороны налоговых органов, в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса.

Порядок возмещения НДС:

Статья 176. Порядок возмещения налога НК РФ

Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 28.12.2004 N 183-ФЗ, от 15.02.2005 N 93-О, Особенности исчисления НДС по экспортно-импортным операциям. Порядок определения таможенной стоимости товара, НК РФ Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения), Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ, НК РФ Статья 151. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации, НК РФ Статья 152. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления, Статья 160. Порядок определения налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в ред. Федерального закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

Начисление налога:

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров на территории РФ. При этом согласно ст. 147 НК РФ в целях исчисления НДС местом реализации товаров признается Россия, если товар в момент отгрузки или транспортировки находится на ее территории. Таким образом, реализация товаров на экспорт подлежит обложению НДС. Пунктом 1 ст. 164 НК РФ установлено, что при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, применяется ставка налога в размере 0% при условии предоставления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ. Сумма налога по операциям, связанным с реализацией товаров, облагаемых по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции (п. 6 ст. 166 НК РФ). В пункте 6 ст. 164 НК РФ определена обязанность предоставления в налоговые органы отдельной налоговой декларации в случае осуществления операций по реализации товаров на экспорт. [7]