1. Определения и Методика анализа пхд

Под экономическим анализом понимают совокупность методов формирования информации о работе предприятия, позволяющую дать достоверную оценку результатов его деятельности.

Назначение анализа – выявление диспропорций, упущений и резервов, а также разработка конкретных мер по улучшению работы предприятия.

Отличительная черта анализа – его объектом и результатом является информация.

Анализ является промежуточным звеном в процессе управления и поэтому определяет его результативность.

Последовательность проведения анализа:

1) определяют объект анализа и цель; разрабатывают программу;

2) выполняют сбор информации;

3) обработка информации;

4) оформление результатов в удобном виде;

5) разработка мер и принятие решения.

Анализ работы предприятия необходим для оценки выполнения плана по показателям работы и выявлению влияния факторов на изменение плановых показателей. Анализ позволяет также выявить динамику, установить закономерности в развитии и вскрыть резервы производства. Существующие аналитические методы затруднительны в текущем анализе. Графоаналитические приемы анализа ускоряют ведение анализа, упрощают, позволяют также определить количественное влияние факторов на общий результат и, следовательно, облегчают составление выводов по выявлению резервов.

В данной работе рассматривается использование графоаналитического метода анализа на примере двух основных показателей работы предприятия:

1. Себестоимость горных работ;

2. Затраты заработной платы в себестоимости производства;

3. Изменение результатов деятельности переделов по технологической цепи.

Цель работы - определить влияние на изменение против плана себестоимости производства 1 м³ горных работ изменение против плана основных факторов: численность рабочих взрывной бригады и расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего, использование которых влияет на производительность и другие технико-экономические показатели последующих процессов (переделов).

При решении данной задачи возможны 4 варианта взаимосвязи:

1. Фактическая численность рабочих взрывной бригады ниже плановой, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего выше плановой;

2. Фактическая численность рабочих взрывной бригады выше плановой, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ниже плановой;

3. Фактическая численность рабочих взрывной бригады и расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ниже плановой;

4. Фактическая численность рабочих взрывной бригады и расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего выше плановой.

1.1. Подход 1

Фактическая численность рабочих взрывной бригады ниже плановой, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего выше плановой.

Данные для анализа приведены в таблице 1.

Таблица 1

Выполнение плана по себестоимости производства горных работ

Показатели	Условное обоз-начение	План	Факти-чески	Отклонение	Фактиче-ски в % к плану
1	2	3	4	5	6
Численность рабочих взрывной бригады, чел.	Ч	20	19	- 1	95
Расходы основной и допол-нительной заработной платы рабочего, млн. руб./год	Р	0,12	0,144	+0,024	120
Затраты по заработной плате взрывной бригады, млн. руб./год	З	2,4	2,74	+0,34	114
Производительность экскаваторов, млн. м^3/год	А	6	6,6	+0,6	110
Производительность труда, млн. м^3/чел. в год	Т	0,3	0,347	+0,047	116
Сумма затрат по себестоимости, руб./м^3	С	100
Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.	в	0,6

Фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего увеличились против плана на 20%, что должно было увеличить прирост себестоимости по заработной плате также на 20%, но фактическая численность рабочих взрывной бригады составила 95% плановой, то и фактическая доля заработной платы в себестоимости оказалась выше всего на 0,34 руб./м³, или на 14%. Выполнение в процентах плана себестоимости производства горных работ по заработной плате взрывной бригады должно равняться произведению процента фактической Численности рабочих взрывной бригады на процент выполнения плана по Расходам основной и дополнительной заработной плате рабочего.

(Ч_П*П_П)/100 = (95*120)/100 = 114%.

Требуется определить, какое увеличение себестоимости производства горных работ получено за счет увеличения расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего против плана и сколько снизилась себестоимость из-за невыполнения плана по численности рабочих взрывной бригады.

5

Рисунок 1 График изменения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего и Численности рабочих взрывной бригады

Строится график в двух мерном пространстве на линиях которого откладываются:

по вертикали –

1. Отрезок 1-2 (или равный ему 3-4) для изображения плановой Численности рабочих взрывной бригады

Ч_П=20 чел;

2. Отрезок 1-5 (или равный ему 6-4) для изображения фактической Численности рабочих взрывной бригады

Ч_Ф=19 чел;

По горизонтали –

1. Отрезок 1-4 (или равный ему 2-3) для изображения плановых Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего

Р_П=0,12 млн. руб./год;

2. Отрезок 1-8 (или равный ему 5-7) для изображения фактических Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего

Р_Ф=0,144 млн. руб./год.

Плановые величины на графике изображены сплошными линиями, фактические – пунктирными.

Площадь прямоугольника 1-2-3-4 – соответствует плановой величине Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады в себестоимости производства горных работ:

З_П = Р_П*Ч_П = 0,12*20 = 2,4 млн. руб./год.

Площадь прямоугольника 1-5-7-8 – представляет собой фактическую величину Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады в себестоимости производства горных работ:

З_Ф = Р_Ф*Ч_Ф =0,144*19 = 2,74 млн. руб./год.

Из графика видно, что:

а) прямоугольник 5-2-3-6 представляет собой графическое изображение изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады в себестоимости производства горных работ, полученных за счет снижения Численности рабочих взрывной бригады против плана

И_ЧЗ_Ф = Р_П*(Ч_Ф – Ч_П) = 0,12*(19 – 20) = -0,12 млн. руб./год;

б) прямоугольник 4-6-7-8 представляет собой величину увеличения из-за перевыполнения плана Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего

И_РЗ_Ф = (Р_Ф – Р_П)*Ч_Ф = (0,144 – 0,120)*19 = 0,456 млн. руб./год.

В результате общую величину изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады в себестоимости производства горных работ определяют:

ИЗ_Ф = И_ЧЗ_Ф + И_РЗ_Ф = -0,12 + 0,456 = +0,336 млн. руб./год.

Производительность труда по отгруженной горной массе на одного горного рабочего взрывной бригады составит:

- для планового показателя

Т_П = А : Ч = 6 : 20 = 0,3 млн. м³/чел. год;

• для фактического значения

Т_Ф = А : Ч = 6,6 : 19 = 0,35 млн. м³/чел. год.

Фактическое использование нового метода хозяйствования, взаимоувязывающего Расходы по основной и дополнительной заработной плате рабочего с качественными и количественными показателями последующих технологических переделов, дает в целом снижение себестоимости производства и увеличения прибыли предприятия.

Применение этого метода в деятельности взрывной бригады позволяет изменять степень дробления горных пород, а это изменяет производительность последующих процессов в технологической цепочке. При увеличении производительности по конечному результату происходит снижение себестоимости за счет доли условно постоянных расходов. А при снижении производительности наоборот увеличение себестоимости.

Изменение себестоимости производства горных работ за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:

И_П = - (а*в*А*С/100) = - (+10*0,6*6*100/100) = -36 млн. руб./год,

где а – изменение объема производства, %;

в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;

А – производительность экскаваторов, млн. м³/год;

С – общая сумма затрат по себестоимости производства горных работ, руб./м³.

В итоге общую величину снижения себестоимости производства горных работ от изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады и изменения производительности по конечному результату определяют:

И = ИЗ_Ф + И_П = +0,336 -36 = -35,664 млн. руб./год.

Результаты анализа переносятся в таблицу 1.