1.2. Подход 2

Фактическая Численность рабочих взрывной бригады выше плановой, а фактические Расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ниже плановой. Анализ проводится аналогично первому варианту.

1.3. Подход 3

Фактическая Численность рабочих взрывной бригады и Расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего ниже плановой.

Данные для анализа приведены в таблице 2.

Таблица 2

Выполнение плана по себестоимости производства горных работ

Показатели	Условное обозна-чение	План	Факти-чески	Отклонение	Фактиче-ски в % к плану
1	2	3	4	5	6
Численность рабочих взрывной бригады, чел.	Ч	20	19	- 1	95
Расходы основной и допол-нительной заработной платы рабочего, млн. руб./год	Р	0,144	0,12	-0,024	83,3
Затраты по заработной плате взрывной бригады, млн. руб./год	З	2,88	2,28	-0,6	79,2
Производительность экскаваторов, млн. м^3/год	А	6,6	6	-0,6	90,9
Производительность труда, млн. м^3/чел. в год	Т	0,33	0,316	-0,014	95,76
Сумма затрат по себестоимости, руб./м^3	С	100
Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.	в	0,6

Общий результат – снижение себестоимости производства горных работ по заработной плате против плана на –0,6 млн. руб./год или на 20,8%:

-0,456 млн. руб./год

(83,3*95/100) - 100 = - 20,8%.

-0,12млн руб/год

Рисунок 2 График изменения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего и Численности рабочих взрывной бригады

На построенном графике (рисунок 2) плановая величина Затрат по основной заработной плате взрывной бригады в себестоимости производства горных работ, графически изображена площадью прямоугольника 1-2-3-4, а фактическая – прямоугольником 1-5-6-9.

Снижение Затрат по основной заработной плате взрывной бригады в себестоимости производства горных работ изображено тремя прямоугольниками:

1) только за счет снижения фактической Численности рабочих взрывной бригады против плана (прямоугольник 5-2-8-6):

И_ЧЗ_Ф¹ = (Ч_Ф – Ч_П)*Р_Ф = (19 – 20)*0,12 = -0,12 млн. руб./год;

2) за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего (прямоугольник 9-6-7-4):

И_РЗ_Ф¹ = (Р_Ф – Р_П )* Ч_Ф = (0,122 – 0,144)*19 = -0,456 млн. руб./год;

3) дополнительное снижение себестоимости как за счет снижения фактической Численности рабочих взрывной бригады, так и за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего (прямоугольник 6-8-3-7):

И_ЧРЗ_Ф= (Ч_Ф – Ч_П)*( Р_Ф - Р_П)=(19 – 20)*(0,12 - 0,144)= -0,024 млн. руб./год;

Полученное дополнительное снижение величины затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады в себестоимости производства горных работ в –0,024 млн. руб./год можно распределить пропорционально влиянию снижения Численности рабочих взрывной бригады (5%) и снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего (16,7%).

В результате за счет снижения Численности рабочих взрывной бригады может быть дополнительно отнесено

И_ЧЗ_Ф² = (-0,024*5)/21,7 = -0,006 млн. руб./год;

и за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего

И_ЧЗ_Ф² = (-0,024*16,7)/21,7 = -0,018 млн. руб./год.

В итоге снижение величины Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады в себестоимости производства горных работ составит:

а) за счет снижения фактической Численности рабочих взрывной бригады

И_ЧЗ_Ф = И_ЧЗ_Ф¹ + И_ЧЗ_Ф² = -0,12 -0,006 = -0,126 млн. руб./год;

б) за счет снижения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего

И_РЗ_Ф = И_РЗ_Ф¹ + И_РЗ_Ф² = -0,456 -0,018 = -0,474 млн. руб./год;

в) общее снижение себестоимости проходки выработки по расходу материала составит:

ИЗ_Ф = И_ЧЗ_Ф + И_РЗ_Ф = -0,126 -0,474 = -0,6 млн. руб./год.

Изменение себестоимости производства горных работ за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:

И_П = - (а*в*А*С/100) = - (-9,1*0,6*6*100/100) = +32,76 млн. руб./год,

где а – изменение объема производства, %;

в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;

С – общая сумма затрат по себестоимости проходки выработки, руб./м³.

В итоге общую величину снижения себестоимости проходки выработки по Затратам основной и дополнительной заработной платы взрывной бригады и изменения производительности по конечному результату определяют:

И = ИЗ_Ф + И_П = -0,6 +32,76 = +32,16 млн. руб./год.

Результаты анализа переносятся в таблицу 2.