Залежність між структурою грошових потоків та якістю управління підприємством

Грошовий потік за видами діяльності	Якість управління
	Добра	Нормальна	Кризова
Операційна діяльність	+	+	–
Інвестиційна діяльність	–	–	+
Фінансова діяльність	–	+	+

Вважається, що управління підприємством є добрим, якщо чистий рух грошових коштів в результаті операційної діяльності має позитивне значення, інвестиційної - від’ємне, фінансової - від’ємне.

Це означає, що в результаті операційної діяльності, а саме - від реалізації продукції, підприємство отримує достатньо грошових коштів, щоб мати можливість інвестувати ці кошти, а також погашати залучені кошти. При цьому підприємству достатньо для здійснення інвестицій тільки власних засобів.

Якщо при цьому чистий рух засобів від усіх видів діяльності також має позитивне значення, то можна говорити, що керівництво повністю справилося зі своїми функціями.

Управління підприємством є нормальним якщо чистий рух грошових коштів в результаті операційної діяльності має позитивне значення, інвестиційної - від’ємне, фінансової - позитивне.

При такому управлінні на придбання необоротних активів спрямовуються кошти не тільки від операційної, а й від фінансової діяльності. Чистий рух коштів від усіх видів діяльності за звітний період також бажано, щоб був позитивним.

Управління підприємством є кризовим, якщо чистий рух грошових коштів у результаті операційної діяльності має від’ємне значення, інвестиційної - позитивне, фінансової - позитивне.

В цьому випадку підприємство фінансує витрати операційної діяльності за рахунок надходжень від інвестиційної та фінансової діяльності. Така структура допустима тільки для заново створених підприємств, що ще не почали працювати на повну потужність і знаходяться на початковій стадії розвитку.

7. Звіт про власний капітал

Звіт про власний капітал (Equity Statement) розкриває інформацію щодо змін у складі власного капіталу протягом звітного року.

Звіт складається у формі шахової таблиці в розрізі статей, які включаються до складу першого розділу пасиву балансу та причин їхніх змін.

Шаховий принцип побудови звіту передбачає розміщення по горизонталі елементів (статей) власного капіталу, по вертикалі - основних операцій які можуть призвести до зміни окремих статей власного капіталу в цілому.

Звіт про власний капітал складається на підставі балансу, звіту про фінансові результати, а також аналітичних даних.

За правильного відображення операцій, які призвели до змін у складі власного капіталу, залишок власного капіталу на кінець року, який відображається в балансі, збігається з тим, який показується в звіті про власний капітал.