- •(II) Тест на обесценение
- •(C) Единица, генерирующая денежные средства (I) Распределение убытка от обесценения
- •(II) Сторнирование убытков от обесценения
- •Консолидированный баланс на 31 марта 2005 г.
- •(1) Расчет чистых активов На отчетную На дату
- •(2) Гудвил
- •(3) Доля неконтролирующих акционеров
- •(4) Консолидированная нераспределенная прибыль
- •(5) Себестоимость
- •Расчет отложенного налога
- •(В) Договор подряда
- •1. Ожидания по договору на отчетную дату
- •2. Степень завершенности
- •4. Баланс: Накопительно на отчетную дату
- •Консолидированный баланс группы «Лев» на 30 сентября 2005 г.
- •Инвестиция в сп по методу участия в капитале
- •(B) Расчет прибыли на акцию Год, окончившийся 30 сентября
- •(C) Ключевой управленческий персонал
- •Расчет Чистых активов Уэллса – нужен на две даты: на дату приобретения – для расчета гудвила и на отчетную дату – для теста на обесценение.
- •(B) Учет «превышения»
- •(B) мсбу (ias) 8
- •(C) Учет недвижимости (I) мсбу (ias) 40
- •(II) Обоснование разных подходов к учету
- •(III) Фрагменты консолидированного баланса на 31 декабря 2005 г.
- •Консолидированный отчет о прибыли и убытках за год, окончившийся 31 декабря 2005 г.
- •Затраты по займам
- •(A) Учет активов
- •(II) Отчет о прибыли и убытках за год, окончившийся 31 марта 2006 г.
- •(1) Чистые непризнанные актуарные убытки:
- •(2) Актуарные прибыли и убытки
- •II. Март 2007 года
- •(6) Отложенный налог по временным разницам Корректировки до справедливой стоимости:
- •Операция (а)
- •Операция (b)
- •Операция (с)
- •(A) мсбу (ias) 12 «Налоги на прибыль» (I) Значение временных разниц
- •Разница между вычитаемыми и налогооблагаемыми врем разницами
- •(II) Признание
- •(III) Представление
- •(IV) в отчетах о результатах деятельности
- •(B) Выписки из финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2006 года
- •Отражение налогового убытка
- •Учет данной операции регулируется мсбу (ias) 19 «Вознаграждения работникам»
- •Операция 2
- •(3) Обесценение
- •III. Июль 2007 года
- •IV. Декабрь 2007 года
- •Отдельный счет капитала – до учета отложенных налогов
- •V. Март 2008 года
- •VI. Июнь 2008 года
- •1. Судебное дело
- •VII. Декабрь 2008 года
- •Инвестиция в сп
- •VIII. Март 2009 года
- •2 Гудвил «Буденного»
- •5. Инвестиция в ассоциированную компанию
- •Внешние признаки суть:
- •Внутренние признаки:
- •IX. Июнь 2009 года
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •X. Декабрь 2009 года
- •XI. Март 2010 года
- •XII. Июнь 2010 года
- •XIII. Декабрь 2010 года
- •XIV. Июнь 2011 года
- •1 Разработка
- •2. Торговая марка
- •3. Лицензия
- •XV. Декабрь 2012 года
- •Структура
Консолидированный баланс на 31 марта 2005 г.
Необоротные активы
Основные средства (748 + 1,139 + 25) 1,912
Гудвил (W2) 50
Оборотные активы
Запасы (408 + 476 + 5 – 4) 885
Дебиторская задолженность (289 + 357 – 30) 616
Денежные средства (34 + 68) 102
Итого актив 3,565
Собственный капитал и резервы:
Обыкновенные акции номиналом $1 каждая 493
(340 + 153)
Резервы:
Эмиссионный доход (100 + (153 × $2)) 406
Нераспределенная прибыль (W4) 1,034.6
Доля неконтролирующих акционеров (W3) 624.4
Долгосрочные обязательства
Облигации 250
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность (357 + 277 – 30) 604
Налог на прибыль (85 + 68) 153
Итого собственный капитал и обязательства 3,565
(1) Расчет чистых активов На отчетную На дату
дату приобретения Изменение
$000 $000 $000
Уставный капитал 255 255
Нераспределенная прибыль
По заданию 1,190
(1,190 – (340 × 6/12)) 1,020 170
Нереализованная внутригрупповая прибыль
(30 × 25/125 × 2/3) (4) (4)
Переоценка
Земля 25 25
Запасы 5 10 (5)
Чистые активы 1,471 1,310 161
(2) Гудвил
Стоимость инвестиции
Денежные средства 357
Выпущенные акции ((255 × 60%) × $3) 459
ДНА на дату приобретения 40% х 255 акций х 5.6 дол. 571
816
Чистые активы (1310)
77
Тест на обесценение
Балансовая стоимость чистых активов на дату отчетности 1471
+ 100% Гудвила (по учетной политике УЖЕ имеем 100%) 77
1548
Возмещаемая сумма (1521)
Обесценение 27
Доля Группы в обесценении: 60% х 27= 16
Доля ДНА в обесценении 40%х27 = 11
Оставшуюся часть – в консолидированный баланс 77-27= 50
(3) Доля неконтролирующих акционеров
На дату приобретения: 571
Плюс доля в приращении чистых активов 40%х161 (W1) 64.4
Минус ДНА в обесценении гудвила (W2) (11)
Итого 624.4
(4) Консолидированная нераспределенная прибыль
Вся прибыль компании “Долина» 954
Доля прибыли компании «Вершина» (прибыль, накопленная
с даты приобретения ) (161(W1) × 60%) 97
Гудвил (W2) (16)
1,034.6
(5) Себестоимость
Вся себестоимость компании “Долина» 1,071
Себестоимость за 6 месяцев компании “Вершина» (1,122 × 6/12) 561
Внутригрупповая реализация (30)
Снижение стоимости гудвила (W2) 27
Нереализованная прибыль (W1) 4
Увеличение справедливой стоимости запасов на дату приобретения 5
(реализованы в отчетном периоде)
1,638
ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 4. 2004/12 – РЕЙН
Расчет отложенного налога
|
Баланс стоим |
|
Нал база |
|
Временная разница |
|||
Необоротные активы |
$ |
|
$ |
|
$ |
|||
Земля |
120,000 |
|
100,000 |
|
20,000 |
|||
Недвижимость |
262,000 |
|
163,750 |
|
98,250 |
|||
Производственное оборудование |
79,800 |
|
62,300 |
|
17,500 |
|||
Инвестиции |
27,600 |
|
30,000 |
|
(2,400) |
|||
|
|
|
|
|
|
|||
Оборотные активы |
|
|
|
|
|
|||
Дебиторская задолженность (× 100/98)* |
33,320 |
* |
34,000 |
|
(680) |
|||
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|||
Конвертируемые облигации |
(19,400) |
|
(20,000) |
|
600 |
|||
|
|
|
|
|
|
|||
Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|||
Кредиторская задолженность |
(19,700) |
|
(19,700) |
|
|
|||
Штрафы |
(8,500) |
|
(8,500) |
|
|
|||
Резерв |
(8,600) |
|
|
|
(8,600) |
|||
|
|
|
|
|
124,670 |
|||
Налоговая ставка |
|
|
|
|
30% |
|||
Обязательство по отложенному налогу |
|
|
|
|
37,401 |
|||
|
|
Отл. налог @ 30% |
|
|||||
Отложенный налог на 1 мая 2004 г. |
32% |
16,794 |
|
|||||
Корр на изменение налоговой ставки |
2/32 (фин результат) |
(1,050) |
|
|||||
|
|
15,744 |
|
|||||
На прочий совокупн доход |
30% × 20,000 |
6,000 |
|
|||||
На Долевой |
30%х800 |
240 |
|
|||||
На фин результат |
Балансирующая величина |
15,417 |
|
|||||
Отложенный налог на 30 апреля 2005 г. |
|
37,401 |
|