Тема 10: Анализ себестоимости продукции растениеводства

Цель занятия: закрепить теоретические основы и сформировать практические навыки анализа себестоимости продукции отрасли растениеводства: оценить динамику основных показателей производства и затрат, установить влияние факторов на эти показатели, углубить анализ за счет оценки влияния факторов второго и последующего порядка; выявить резервы их (затрат) снижения, а также сделать выводы по результатам проведенного анализа себестоимости продукции растениеводства и разработать систему мероприятий для освоения выявленных резервов.

Рекомендуемая литература:

Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: учеб. пособие / Г. В. Савицкая. – М.:ИНФРА-М, 2011г. – 8-е изд. – 654с.

Теоретические вопросы для обсуждения:

1. схема анализа затрат на производство и себестоимости выпускаемой продукции отрасли растениеводства;

2. анализ общей суммы затрат на производство продукции растениеводства по статьям и элементам затрат;

3. анализ затрат на 1 рубль валовой и товарной продукции отрасли растениеводства;

4. анализ себестоимости отдельных видов продукции растениеводства;

5. анализ прямых статей затрат;

6. подсчет и обобщение резервов снижения затрат на производство продукции растениеводства и ее себестоимости.

Источники информации для практической работы студента:

1) Годовой отчет предприятия:

- ф. 8-АПК (затрат на производство продукции)

- ф. 9-АПК (Производство и себестоимость продукции растениеводства)

2) бизнес-план предприятия:

- ф. 5 (Производственная программа по растениеводству).

Задание для практической работы.

Задание 10.1- Оценка основных показателей производства и себестоимости продукции растениеводства

Таблица 10.1. Динамика основных показателей затратности производства продукции растениеводства в 20__-20___гг.

Продукция	Объем произведенной продукции, т		Себестоимость 1 т, тыс. руб.			Затраты на фактический объём продукции, млн. .руб.
						20__г		по себестоимости прошлого года		20__г
	20__г	20__г		20__г	20__г
Обозначения	Vб	Vф		Сб	Сф		Зб=VбСб		Зусл=VфСб		Зф=VфСф
1
2
3
4
5
Всего

ВЫВОДЫ:

Задание 10.2. Анализ структуры затрат на производство продукции растениеводства по элементам затрат.

На основе данных ф. 8-АПК «Затраты на основное производство» по фактическим данных за 2 года:

- провести анализ состава и структуры затрат на производство продукции растениеводства по элементам затрат в целом по отрасли;

- сделать выводы.

Таблица 10.2. Анализ состава и структуры затрат на производство продукции растениеводства по элементам затрат в 20__-20__гг.

Элемент затрат	20___г.		20__г.		Отклонение 20__г. От 20__г.
	Млн. руб.	Стр-ра, %	Млн. руб.	Стр-ра, %	Млн. руб.	Стр-ра, %
1. Затраты на оплату труда с отчислениями на социальные нужды
2. Материальные затраты, всего:
В т.ч.
- семена и посадочный материал
- прочая продукция сельского хозяйства (навоз)
- минеральные удобрения
- средства защиты растений
- энергия всех видов
- газ
- запасные части и другие материалы для ремонтов
- услуги сторонних организаций
- прочие материальные затраты
3. Амортизация основных средств
4. Страховые платежи
5. Прочие затраты
ВСЕГО ЗАТРАТ:		100,0		100,0		х

ВЫВОДЫ:

Задание 10.3. Анализ общей суммы затрат на производство продукции растениеводства

Используя данные ф. 9-АПК «Производство и себестоимость продукции растениеводства»:

- оценить состав и структуру затрат на производство отдельных видов продукции растениеводства;

- произвести группировку затрат на постоянные и переменные.

- рассчитать произошедшие изменения;

- сделать выводы.

Таблица 10.3- Состав и структура общей суммы затрат на производство отдельных видов продукции растениеводства в 20__-20__гг.

Статьи затрат

Вид растениеводческой продукции

млн.руб.

Удельный вес, %

Млн.руб.

Удельный вес, %

Млн.руб.

Удельный вес, %

20__г

20_г

20__г

20_г

20__г

20_г

20__г

20_г

20__г

20_г

20__г

20_г

1.Оплата труда

2. Семена

3. Удобрения и средства защиты

4. Работы и услуги

5. Затраты на содержание основных средств

6. Энергоресурсы и ГСМ

7. Прочие затраты

8. Затраты по организации производства и управлению

Всего

100

100

100

100

100

100

в том числе: - условно постоянные затраты

- условно переменные затраты

ВЫВОДЫ:

Задание 10.4. Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции

На основании данных таблицы 10.3:

- провести факторный анализ общей суммы затрат на производство отдельного вида продукции (____________________)

(указать вид продукции)

- определить коэффициент выполнения плана К вп на основании данных о производстве продукции в 20__-20__гг.

- провести факторный анализ общей суммы затрат используя метод цепной подстановки по следующей модели:

З= Σbi*VВПi + А,

где bi- переменные затраты на единицу продукции, тыс. руб.

VВПi - объем производства i-го вида продукции, ед.

А- общая сумма постоянных затрат на производство i-го вида продукции, тыс. руб.

- сделать выводы по результатам проведенного анализа.

Таблица 10.4. -Факторный анализ общей суммы затрат на производство __________________ в 20__-20__гг.

Объём затрат	Расчёт	Сумма, тыс.руб.	Влияние факторов на изменение общей суммы затрат, тыс.руб.
			объёма валовой продукции	переменных затрат	постоянных затрат	всего
1. В базисном году	Σbi б▪VВПiб + А б			Х	Х	Х
2. В базисном периоде в пересчёте на фактический выпуск продукции (Усл1)	(Σbiб▪VВПiб)* К вп +А б		Х		Х	Х
3. Фактически при базисном уровне постоянных затрат (Усл2)	Σbi ф▪VВПiф + А б		Х	Х		Х
4. Фактически	Σbi ф▪VВПiф + А ф		Х	Х	Х

Отразить расчёт влияния на общий уровень затрат по производству продукции за счет факторов:

-

-

-

-

Проверка расчетов:

∆З(_ВП)+ ∆З(_bi)+ ∆З(_А)=

ВЫВОДЫ:

Задание 10.5. Анализ себестоимости единицы сельскохозяйственной продукции

- провести анализ себестоимости единицы продукции с помощью факторной модели методом цепных подстановок:

C^1ц = А^1га / Ур + bi

где А^1га – сумма постоянных затрат на 1 га площади культуры, тыс. руб.

Ур- урожайность культуры, ц/га

bi –переменные затраты на 1 ц продукции, тыс. руб.

- сделать выводы по результатам анализа.

Таблица 10.5 - Анализ себестоимости 1ц сельскохозяйственной продукции

Вид продукции	Постоянные затраты на 1 га , тыс. руб. (А^1га)			Урожайность, ц/га (Ур)			Переменные затраты на 1 ц продукции, тыс. руб. (bi )
	20__	20__	20__		20__	20__		20__

Продолжение таблицы 10.5

Себестоимость 1 ц, тыс. руб.				Отклонение себестоимости единицы продукции от плана, тыс. руб.
20___	Усл1	Усл2	20__		общее	в т.ч. за счет
						Урожайности	Постоянных затрат на 1 га	Переменных затрат

Указать порядок определения влияния факторов на себестоимость единицы конкретного вида продукции:_______________

(указать вид продукции)

Система цепных отклонений:

∆С(_Ур)= Сусл₁-С_б =

∆С(_А)= Сусл₂- Сус_л1 =

∆С(bi)= С_ф- Сус_л2 =

∆Собщ= С_ф- С_б =

Проверка расчетов:

∆Собщ=∆С(_Ур)+ ∆С(_А)+ ∆С(bi)=

ВЫВОДЫ:

Задание 10.6 Анализ по статьям затрат

- Провести анализ затрат по статье «Удобрения и средства защиты» согласно следующей факторной модели:

З^удобщ= S*Ур*З^1ц

где З^удобщ – общая сумма затрат по статье «Удобрения и средства защиты», млн. руб.

S- площадь под культурой, га

Ур- урожайность культуры, ц/га

З^1ц –затраты на удобрения в расчете на 1 ц продукции, тыс. руб.

- сделать выводы по результатам анализа.

Таблица 10.6. – Анализ затрат по статье «Удобрения и средства защиты» в 20__-20__гг.

Культура	Площадь (S), га		Урожайность (Ур), ц/га			Затраты на 1 ц продукции, тыс. руб.
	20__г	20__г		20__г	20__г		20__г	20__г
1.
2.
3.
4.
5.

Культура	Затраты на удобрения, млн. руб.		Отклонение, млн. руб.
	20___г	20__г	всего	S	Ур	З^1ц
1.
2.
3.
4.
5.

Расчет влияния факторов на примере конкретного вида продукции (____________________) провести с помощью метода абсолютных разниц:

∆З^уд (s)=

∆З^уд (ур)=

∆З^уд (з^1ц)=

∆З^уд общ=

Проверка расчетов:

∆З^уд общ=

ВЫВОДЫ:

Задание 10.7. Провести факторный анализ затрат на статье «Оплата труда»

- провести факторный анализ затрат по статье «Оплата труда» с использованием следующей факторной модели:

УЗП^1ц =(УЗТ^1га/Ур)* ОТ^1ч-ч

где УЗП^1ц – удельные затраты на заработную плату в расчете на 1 ц продукции, тыс. руб./ц;

УЗТ – затраты труда, приходящиеся на производство 1 га, чел.-ч/га;

Ур- урожайность культуры, ц/га

ОТ^1ч-ч - уровень оплаты труда за 1 чел.-ч, тыс. руб.

Таблица 10.7- Анализ расходов на оплату труда при производстве продукции растениеводства

Вид продукции	Затраты труда на 1 га, чел-ч. (УЗТ^1га)		Урожайность, ц/га (Ур)		Уровень оплаты труда за 1 чел-ч, тыс.руб. (ОТ ^1ч-ч)
	20__г	20__г.	20__г	20__г.	20__г	20__г.
1.
2.
3.
4.
5.

Продолжение таблицы 10.7

Вид продукции	Сумма заработной платы на единицу продукции, тыс.руб ( УЗП^1ц)					Отклонение по УЗП^1ц, тыс. руб.
	20__г	усл 1	Усл 2	20__	всего		УЗТ^1га	Ур	ОТ^1ч-ч
1.
2.
3.
4.
5.

Расчет влияния факторов на примере конкретного вида продукции (____________________) провести с помощью метода цепной подстановки:

∆ УЗП^1ц (_УЗТ)= ∆ УЗП^1цусл₁ - ∆ УЗП^1ц _б=

∆ УЗП^1ц (_Ур)= ∆ УЗП^1цусл₂ - ∆ УЗП^1ц усл₁=

∆ УЗП^1ц (_ОТ)= ∆ УЗП^1ц_ф - ∆ УЗП^1ц усл₂=

∆ УЗП^1ц (_общ)= ∆ УЗП^1ц_ф - ∆ УЗП^1ц _б=

Проверка расчетов:

∆ УЗП^1ц (_общ)= ∆ УЗП^1ц (_УЗТ)+∆ УЗП^1ц (_Ур)+ ∆ УЗП^1ц (_ОТ)=

ВЫВОДЫ:

Задание 10.8. – Подсчет резервов снижения себестоимости продукции растениеводства

А) за счет снижения трудоемкости продукции подсчитать возможную экономию по статье «Оплата труда»

Таблица 10.8. Подсчет резерва снижения себестоимости по статье «Оплата труда»

Показатель	Вид продукции отрасли растениеводства
1. Затраты труда на 1 га, чел.-ч.
1.1. фактические 20__г.
1.2. возможные
2. Урожайность культуры, ц/га
2.1. фактическая 20__г.
2.2. возможная
3. Трудоемкость 1 ц продукции, чел.-ч.
3.1. фактическая 20__г.
3.2. возможная
3.3. Резерв ↓трудоемкости, чел.ч.
4. Оплата труда 1 чел-ч. факт, тыс. руб.
5. Резерв ↓ себестоимости 1 ц продукции по статье «Оплата труда» , тыс. руб.

ВЫВОДЫ:

Б) за счет снижения стоимости израсходованных удобрений и средств защиты на 10% от фактической стоимости.

Таблица 10.9. Подсчет резерва снижения себестоимости по статье «Удобрения и средства защиты»

Показатель	Вид продукции отрасли растениеводства
1. Затраты на удобрения и средств защиты на 1 ц продукции:
1.1. фактические 20_г, тыс. руб.
1.2.возможные, тыс. руб.
2. Резерв ↓ себестоимости 1 ц продукции по статье «Удобрения и средства защиты» , тыс. руб.

ВЫВОДЫ:

В) произвести обобщение выявленных резервов и оценить влияние себестоимости на другие показатели.

Таблица 10.10- Обобщение резервов снижения себестоимости

Показатель	Вид продукции отрасли растениеводства
1. Резерв снижения себестоимости по статье «Оплата труда», тыс. руб.
2. Резерв ↓ себестоимости 1 ц продукции по статье «Удобрения и средства защиты» , тыс. руб.
3. Общий резерв снижения себестоимости 1 ц, тыс. руб.
4. Полная себестоимость 1ц,тыс. руб.
4.1. фактическая
4.2. возможная
5.Цена реализации 1 ц, фактическая, тыс. руб.
6.Рентабельность продукции, %
6.1. фактическая
6.2.возможная
7.Резерв роста рентабельности продукции, п.п.

ВЫВОДЫ: