1. Проверка документов и сведений

- проверка формы (подлинность и действительность документов);

- проверка содержания (информация, содержащаяся в документах и сведениях).

При проверке источниками яв-тся банки, налоговые органы, брокерские организации.

2. Устный опрос – сотрудники таможенных органов имеют право требовать получения ответов от ФЛ, а также лиц, являющихся представителями организаций без оформления объяснений указанных лиц в письменной форме.

3. Получение пояснений - получение должн-ми лицами сведений об обстоятельствах, имеющих значение для проведения ТК, оформленных в письменной форме.

4. Таможенное наблюдение – гласное целенаправленное систематическое или разовое, непосредственное или опосредованное визуальное наблюдение уполномоченными должностными лицами таможенного органа за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, а также за совершением с ними грузовых и иных операций.

5. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств – внешний визуальный осмотр в багажниках ФЛ, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, проводимых уполномоченными должностными лицами таможенного органа.

6. Таможенный досмотр – проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытии упаковки товаров, емкостей, контейнеров или грузовых помещений и тд.

7. Личный досмотр – в отношении ФЛ в том случае, если у сотрудников таможенного органа есть основания полагать, что данное лицо скрывает при себе предметы, подлежащие таможенному контролю.

8. Проверка маркировки товаров – таможенные органы имеют право осуществлять проверку наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных знаков или иных специальных обозначений товаров, используемых для подтверждения легальности их ввоза на таможенную территорию РФ.

9. Осмотр помещений и территорий – проводится в целях подтверждения наличия товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем на складах временного хранения, таможенных складах, помещениях, магазинах беспошлинной торговли, у которых находятся товары в соответствии с условием таможенных процедур или таможенных режимов.

10. Таможенная ревизия - проверка фактов выпуска товаров, а также достоверных сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при таможенном оформлении путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерской отчётности и другой информации.

- общая форма – упрощение общая таможенная ревизия может проводиться в течение 3-х рабочих дней.

- специальная форма – углубленная форма, проводится по результатам общей ревизии, может проводиться в течение 2- х месяцев, потом составляется акт.

Выбор формы – право должностных лиц таможенного органа.

Методы, средства и зоны таможенного контроля

Под методом таможенного контроля понимается тактический прием, используемый для более эффективного применения конкретной формы таможенного контроля.

Основные методы:

1. Идентификация – это прием, способствующий производству отдельных форм таможенного контроля путем конкретизации его объекта, то есть обращении внимания на отдельные индивидуальные признаки. Состоит из 2-х этапов:

1 этап – придание предметам индивидуальных признаков, либо отражение таких признаков путем наложения пломб, печатей, нанесения маркировки, маркировки, составление чертежей и тд.

2 этап – установление тождества предметов по ранее заданным, либо отраженным индивидуальным признакам.

2. Инвентаризация - это проверка наличия соответствующих предметов с последующим составлением их описи.

3. Привлечение специалистов экспертов;

4. Взятие проб и образцов;

5. Принудительная остановка транспортных средств;

6. Возвращение морских и речных судов, покинувших таможенную территорию РФ без разрешения таможенных органов;

7. С применением физической силы;

8. Применение специальных средств.

Средства таможенного контроля – отдельные предметы, применяемые сотрудниками таможенных органов для наиболее тщательной проверки товаров и транспортных средств.

1 гр. – технико-химические средства (рентгеновская техника, металлоискатели , детекторы для проведения экспресс-анализа);

2 гр. – специальные средства (наручники, резиновые палки);

3 гр. – поисковые металлоискатели.

Зоны таможенного контроля:

- постоянные – создаются в обязательном порядке во-первых, в пунктах пропуска через государственную границу, либо в местах пересечения таможенной границы, в том случае, если таможенная граница не совпадает с государственной, в местах таможенного оформления; на складах временного хранения, таможенных складах, свободных складах, магазинах беспошлинной торговли.

- временные – создаются таможенными органами с целью обеспечения надлежащих условий производства таможенного контроля в местах нахождения товаров и транспортных средств, подлежащих таможенному контролю.

(55) Понятие, классификация и порядок уплаты таможенных платежей

Таможенные платежи (ТП) – налоги и сборы, обязанность взимания, которых наложена на таможенные органы.

ТП делят на:

- непосредственно связаны с перемещением товаров и транспортных средств ч/ там-ую границу и явл-ся обязательным условием такого перемещения (таможенная пошлина, НДС, акцизы, сборы за таможенное оформление).

- не связаны с перемещением товаров ч/ таможенную границу и не являются условием перемещения (таможенные сборы за выдачу лицензии, за хранение, за сопровождение, за информирование и консультирование, за выдачу квалификационных аттестатов).

По 1-й группе таможенных платежей плательщиками могут выступать:

- декларант;

- лицо, перемещающее товар, даже, если оно не является декларантом;

- перевозчик товаров;

- владельцы складов временного хранения, таможенных складов, магазинов беспошлинной торговли, в том случае, если товары перемещаются в соответствии с данными режимами.

Они выступают субъектами угол и административной ответственности за неуплату.

По 2-й группе таможенных платежей плательщиками могут выступать:

- лица, обращающиеся за получением лицензии, квалификационного аттестата, получением информации и тд.

Их обязанность уплачивать таможенные платежи не подкреплена какими-либо санкциями, то есть они не выступают субъектами уголовной и административной ответственности.

Форма уплаты платежей

Таможенные платежи д б уплачены там органу, который производит оформление товара, либо который производит оформление услуги.

ТР можно уплачивать как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа в пределах сумм, установленных российским законодательством.

При уплате таможенных платежей наличными деньгами в кассу таможенного органа суммы, полученные при их исчислении, округляются до целых чисел. Копия приходного кассового ордера, подтверждающего произведенный платеж, хранится в архиве таможенного органа вместе с первым экземпляром таможенной декларации.

Допускается уплата как в наличной, так и безналичной форме, как в валюте РФ, так и в иностранной валюте. В том случае, если в иностранной валюте, то пересчет осуществляется по курсу ЦБ в момент выдачи декларации.

Уплата сумм таможенных платежей, за исключением уплаты таможенных сборов за таможенное оформление, по одному виду таможенного платежа в различных видах валют допускается только с согласия таможенного органа.

Плательщик таможенных платежей, заручившись согласием таможенного органа, в котором будет проводиться таможенное оформление, может вносить на его счет авансом денежные суммы в зачет будущих таможенных платежей. Авансовый платеж можно вносить как в рублях, так и в иностранной валюте. Таможенный орган обязан информировать плательщика по его письменному запросу о расходовании денежных средств, внесенных авансом в счет уплаты таможенных платежей. Без расходования авансовые платежи могут находиться на счете таможенного органа не более 1 года. По истечении этого срока авансовые платежи подлежат перечислению в ГТК России как невостребованные. Поэтому до истечения указанного срока плательщик должен обратиться в таможенный орган с заявлением о распоряжении или возврате авансовых платежей. Периодически расходуемые и пополняемые плательщиком суммы авансовых платежей могут находиться на счете таможенного органа до их полного расходования либо до заявления плательщика об их возврате.

В случае, если на счет таможенного органа поступили платежи от не установленных лиц, то по истечении одного года, если иное не предусмотрено нормативными актами ГТК России, данные денежные средства перечисляются в ГТК России как невостребованные.

Таможенную пошлину, НДС и акцизы, взимаемые таможенными органами, а также сборы за таможенное оформление уплачивают до или одновременно с принятием таможенной декларации.

Таможенные сборы за хранение товаров и транспортных средств на таможенных складах и складах временного хранения, владельцами которых являются российские таможенные органы, вносят до или при выдаче складского свидетельства.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей предоставляется на основании заявления заинтересованного лица, представленного в соответствующий таможенный орган, в котором должны содержаться основания предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей, а также сведения об обеспечении уплаты таможенных платежей.

Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) уплаты таможенных платежей либо об отказе в ее предоставлении принимается начальником таможенного органа, проводящего таможенное оформление, по письменному заявлению плательщика в течение одного месяца со дня получения заявле­ния. Такое заявление представляют в таможенный орган одновременно с грузовой таможенной декларацией.

При рассрочке плательщик совместно с отделом таможенных платежей таможенного органа составляют график уплаты таможенных платежей (периодические платежи) и определяют их размер при каждом погашении.

Отсрочка и рассрочка уплаты может быть разрешена на срок до 6 месяцев. При предоставлении отсрочки и рассрочки взимаются %, которые исчисляются по ставке ЦБ за каждый день отсрочки или рассрочки. Таможенные органы, предоставляющие отсрочку или рассрочку, требуют гарантию уплаты таможенных платежей в будущем (залог, поручительство). Основаниями для предоставления рассрочки или отсрочки могут являться:

1. Причинение плательщику ущерба в результате действия обстоятельств непреодолимой силы;

2. Задержка плательщику финансирования из бюджета;

3. Имущественное положение плательщика, исключающее возможность единовременной уплаты платежей.

Отсрочка или рассрочка уплаты может быть предоставлена не по всем таможенным платежам, а только по тем из них, которые имеют налоговую при­роду - по таможенной пошлине, НДС, акцизам. По таможенным сборам, предусмотренным ТК РФ, отсрочка или рассрочка по их уплате не предоставляется Не предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты таможен­ных платежей физическим лицам, а также юридическим лицам, пытавшимся уклониться от уплаты таможенных платежей.

Обстоятельства, исключающие рассрочку или отсрочку

Привлечение участника ВЭД к угол или административной ответственности в сфере таможенного законодательства, а также осуществленное им налоговое правонарушение.

В том случае, если платеж не выплачен по неуважительной причине, там орган может взыскать платеж (ЮЛ – списание со счета автоматически, а с ФЛ – в судебном порядке).

Плательщик, получивший отсрочку или рассрочку, обязан не позднее последнего дня предоставленной отсрочки или рассрочки погасить задолженность и уплатить причитающиеся проценты. Датой перечисления денежных средств считается дата отметки банка на платежном документе о проведении банковской операции, копию такого платежного документа с отметкой бан­ка и надлежащим образом заверенную выписку представляют не позднее трех календарных дней, следующих за днем истечения отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей. Если эти документы в течение трех дней пред­ставлены не будут, днем уплаты станет дата фактического поступления де­нежных средств на счет таможенного органа, что может повлечь за собой на­ложение финансовых санкций и взыскание задолженности в порядке.

Возврат таможенных платежей на практике осуществляется чаще всего в случае пересчета сумм таможенных платежей из-за корректировки таможенной стоимости товара; изменения ставок таможенной пошлины, налогов и сборов; двойного обложения товаров таможенными органами; несостоявшейся экспортной поставки; предоставления льгот по уплате таможенных пошлин и в других случаях.

Суммы излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей подлежат возврату по письменному заявлению плательщика, поданному в таможенные органы не позднее одного года с момента уплаты или взыскания таких сумм.

Возврат излишне уплаченных или взысканных сумм таможенных платежей осуществляет таможенный орган, на счета которого эти суммы уплачивались, либо таможенный орган, который производил это взыскание.

При возврате ТП % с нее не выпл-ся, суммы не индексируются, а банковская комиссия упл-тся за счет переводимых средств. При возврате сумм ТП % за предоставленную отсрочку или рассрочку уплаты ТП, а также пени за просрочку уплаты не возвращаются.

Возврат излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей может быть осуществлен только в случае двух необходимых условий:

- фактического поступления этих сумм на счета таможенного органа;

- отсутствия у плательщика, которому производится возврат, задолженности перед таможенными органами по уплате таможенных платежей, штрафов и других выплат.

Возврат сумм излишне уплаченных или взысканных таможенных платежей при наличии у плательщика задолженности по уплате таможенных платежей, штрафов и других платежей может быть осуществлен только после ее погашения.