- •Тема: Учет оплаты труда и расчетов с персоналом.
- •1В. Организация оплаты труда.
- •Оплата труда в связи с отклонениями от нормальных условий работы
- •2В. Учет удержаний из зарплаты.
- •Особенности определения налоговой базы и исчисление налога при получении дохода в виде материальной выгоды
- •3В. Аналитический и синтетический учет расчетов по оплате труда.
- •4В. Учет расчетов по социальному страхованию.
- •5В. Порядок расчетов отдельных видов заработка.
- •Расчет пособия по временной нетрудоспособности (расчет больничного)
- •Размер пособия зависит от страхового стажа работника.
Оплата труда в связи с отклонениями от нормальных условий работы
Нормальными считаются условия работы, при которых работнику созданы условия, в которых он может нормально выполнять свою работу. Если эти условия не выполняются, то работнику приходится затрачивать дополнительное время. В этом случае работодатель обязан произвести доплату.
С этой целью выписывают листок на доплату. В стоимость доплат включается себестоимость готовой продукции.
Сверхурочная работа. 1-ые два часа оплачиваются не менее чем в полуторном размере, за последующие часы не менее, чем в двойном размере.
Оплата в выходные и праздничные дни. Сдельщикам – не менее, чем по двойным сдельным расценкам, рабочим-повременщикам – не менее двойной тарифной ставки. Работникам на окладе – в двойном размере. По желанию работника, который работал в выходной или праздничный день, ему может быть предоставлен день отдыха.
Оплата труда в ночное время. Каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по тарифным расценкам или окладам, этот размер устанавливается в коллективном договоре. Ночное время считается с 22 до 6 утра.
Оплата простоя. Простой по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 среднего заработка.
2В. Учет удержаний из зарплаты.
Из суммы начисленной зарплаты работников работодатель производит удержания, которые можно разделить на 2 группы:
Обязательные удержания.
Удержания по инициативе организации (работодателя).
К обязательным относятся:
Удержание НДФЛ. Д70 К68.
Удержание по исполнительным документам (по алиментам и т.д.). Д70 К76/2.
К удержаниям по инициативе организации:
За причиненный материальный ущерб Д70 К73/2
За допущенный брак. Д70 К28.
Невозвращенные подотчетные суммы. Д70 К71
Порядок удержания НДФЛ установлен главой 23 Налогового кодекса РФ. Этой главой установлен порядок определения налоговой базы по НДФЛ. В налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика (физического лица), полученные им, как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды, полученные в течение налогового периода (налоговым периодом является календарный год).
Статьёй 224 НК установлены следующие налоговые ставки:
35% от стоимости выигрышей, призов, дохода в виде материальной выгоды.
9% - по доходам в виде дивидендов.
13% - в отношении иных видов доходов, в том числе дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по полученным кредитам (займам) на приобретение квартиры, строительства дома и жилья.
НДФЛ удерживается с дохода, который облагается по ставке 13%, исчисленного нарастающим итогом с начала года.
При исчислении НДФЛ из суммы начисленной зарплаты работника исключаются стандартные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты – необлагаемые налогом суммы доходов, полученных физическим лицом в налоговый период.
Эти вычеты представляют собой фиксированную сумму дохода в денежном выражении в виде ежемесячных вычетов следующих размеров:
3000 руб., 500 руб. – предоставляются за каждый месяц, независимо от размера дохода, получаемого в налоговом году.
400 руб. – предоставляется до месяца, в котором доход, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, не превысит 20000 руб.
600 руб. – предоставляется за каждый месяц до месяца, в котором доход превысит 40000 руб.
Стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в соответствии со статьей 218 предоставляется следующим категориям работников:
Лицам, получившим лучевую болезнь.
Лицам, получившим инвалидность при защите РФ (I, II, III группы).
Инвалидам ВОВ.
Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляется:
Героям Советского Союза, России.
Инвалидам I, II групп.
Вычет в 400 руб. распространяется на остальные категории работников.
Стандартный вычет в размере 600 руб. предоставляется родителю на каждого ребенка в одинарном размере. Одиноким родителям – в двойном. Налоговый вычет предоставляется на ребенка, возрастом до 18 лет, если студент дневной формы обучения, то до 24 лет.
Пример:
Работник имеет одного ребенка, возрастом до 18 лет. В январе ему начислено 12000 руб.
12000 – 400 – 600 = 11000 руб.
11000*13%/100% = 1430 руб.
12000 – 1430 = 10570 – сумма выданной зарплаты.
В феврале ему было начислено 15000 руб.
Определим сумму дохода с нарастающим итогом с начала года: 12000 + 15000 = 27000 руб.
Определим сумму НДФЛ от суммы дохода, исчисленного с нарастающим итогом в начале года: (27000 - 400 – 600*2)*13%/100% = 3302
Определим сумму НДФЛ, который подлежит удержанию за февраль: 3302 – 1430 = 1872 руб.
15000 – 1872 = 13128 – сумма заработной платы к выдаче.
В марте начислено было 15000 руб.
12000 + 15000 + 15000 = 42000 руб.
(42000 – 400 – 600*2)*13%/100% = 5252 руб.
5252 – 3302 = 1950 руб.
15000 – 1950 = 13050 руб.