- •Содержание
- •Глава 1. Налоги в экономической системе общества
- •1.1. История развития налогообложения
- •1.2. Сущность и функции налогов
- •Глава 2. Налоговая система рф
- •2.1. Понятие и принципы построения налоговой системы рф
- •2.2. Классификация налогов
- •2.3. Основные элементы налогов
- •2.4. Методы и способы уплаты налогов
- •Глава 3. Управление налоговой системой рф
- •3.1. Цель и задачи управления налоговой системой
- •3.2. Налоговые органы в рф
- •3.3. Налоговая политика государства
- •3.4. Понятие налогового механизма
- •Глава 4. Федеральные налоги и сборы
- •4.1. Налог на добавленную стоимость
- •4.2. Налог на прибыль организаций
- •4.3. Налог на доходы физических лиц
- •4.4. Единый социальный налог
- •4.5. Таможенные пошлины
- •4.6. Акцизы
- •4.7. Водный налог
- •4.8. Государственная пошлина
- •4.9. Налог на добычу полезных ископаемых
- •4.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 5. Региональные и местные налоги и сборы
- •5.1. Налог на имущество организаций
- •5.2. Налог на игорный бизнес
- •5.3. Транспортный налог
- •5.4. Земельный налог
- •5.5. Налог на имущество физических лиц
- •Глава 6. Специальные налоговые режимы
- •6.1. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима - единого сельскохозяйственного налога
- •6.2. Упрощенная система налогообложения
- •6.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 7. Налоговое администрирование и контроль
- •7.1. Налоговый контроль и налоговая тайна
- •7.2. Налоговые правонарушения
- •Литература
- •Приложения
- •Ставки сборов за пользование объектами животного мира
- •Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах
- •С нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 ук рф)
- •Коллектив авторов Налоги и налогообложение
- •394087 Воронеж, ул. Мичурина 1
Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах
Ответственность за совершение налоговых правонарушений (глава 16 НК РФ)
Виды правонарушений |
Субъекты ответственности |
Размер штрафа |
Основание |
1 |
2 |
3 |
4 |
Нарушение налогоплательщиком установленного ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе на срок: - не более 90 дней - более 90 дней |
Организации или физические лица |
5000 руб. 10000 руб. |
Ст. 116 НК РФ |
Ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе в течение: -не более 3 месяцев
- более 3 месяцев |
Организации или индивидуальные предприниматели |
10% от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 20000 руб.
20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней |
Ст.117 НК РФ |
Нарушение налогоплательщиками установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета, в каком-либо банке |
Организации или физические лица |
5000 руб. |
Ст.118 НК РФ |
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в течение: - не более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах представления такой декларации |
Организации или физические лица |
5% от суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб. |
Ст.119 НК РФ |
Продолжение приложения 3
1 |
2 |
3 |
4 |
- не более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации |
Организации или физические лица |
30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня |
Ст.119 НК РФ |
Грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния: - совершены в течение одного налогового периода - совершены в течение более одного налогового периода - повлекли занижение налоговой базы |
Организации |
5000 руб.
15000 руб.
10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000 руб. |
Ст.120 НК РФ
|
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), совершенные: -по неосторожности
-умышленно |
Организации или физические лица
|
20% от неуплаченных сумм налога
40% от неуплаченных сумм налога |
Ст.122 НК РФ |
Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом |
Организации или физические лица |
20% от суммы, подлежащей перечислению |
Ст.123 НК РФ |
Наблюдение установленного НК РФ порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест |
Организации |
10000 руб. |
Ст.126 НК РФ |
Продолжение приложения 3
1 |
2 |
3 |
4 |
Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах |
Организации или физические лица |
50 руб. за каждый непредставленный документ |
ст.126 НК РФ |
Непредставление налоговому органу сведения о налогоплательщике, выразившее в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст.135.1 НК РФ |
Организации |
5000 руб. |
ст.126 НК РФ |
Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля
Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний |
Физические лица |
1000 руб.
3000 руб. |
ст. 128 НК РФ |
Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки
Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода |
Физические лица |
500 руб.
1000 руб. |
ст. 129 НК РФ |
Продолжение приложения 3
1 |
2 |
3 |
4 |
Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст.126 НК РФ
Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года |
Организации или физические лица |
1000 руб.
5000 руб. |
Ст.129.1 НК РФ |
Приложение 4
Ответственность за нарушения банком обязанностей,
предусмотренных законодательством о налогах и сборах (глава 18 НК РФ)
Виды правонарушений |
Субъекты ответственности |
Размер штрафа |
Основание |
1 |
2 |
3 |
4 |
Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у органа о приостановлении операций по счетам этого лица
Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем |
Организации |
Штраф в размере 10000 руб.
Штраф в размере 20000 руб. |
Ст.132 НК РФ |
Нарушение банком установленного НК РФ срока исполнения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора |
Организации |
Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 1,2% за каждый день просрочки |
Ст.133 НК РФ |
Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средств другому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд) |
Организации |
Штраф в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности |
Ст.134 НК РФ |
Продолжение приложения 4
1 |
2 |
3 |
4 |
Неправомерное неисполнение банком в установленный НК РФ срок решения налогового органа о взыскании налога или сбора, а также пени
Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со ст.46 НК РФ в банке находится инкассовое поручение налогового органа |
Организации |
Пени в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый день просрочки
штраф в размере 30% от поступившей в результате таких действий суммы |
Ст.135 НК РФ |
Непредставление банками по мотивированному запросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций или граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в установленный НК РФ срок |
Организации |
Штраф в размере 10000 руб.
штраф в размере 20000 руб. |
Ст. 135.1 НК РФ |
Приложение 5
Ответственность за совершение административных правонарушений
в области налогов и сборов (глава 15 КоАПРФ)
Виды правонарушений |
Субъекты ответственности |
Размер штрафа |
Основание |
1 |
2 |
3 |
4 |
Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда
То же правонарушение, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда |
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица |
От 5 до 10 МРОТ
От 20 до 30 МРОТ |
Ст.15.3 КоАП РФ |
Нарушение установленного срока представления в налоговый орган или орган государственного внебюджетного фонда информации об открытии или о закрытии счета в банке или иной кредитной организации |
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица |
От 10 до 20 МРОТ |
Ст.15.4 КоАП РФ |
Нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков представления налоговой декларации в налоговый орган по месту учета |
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица |
От 3 до 5 МРОТ |
Ст.15.5 КоАП РФ |
Продолжение приложения 5
1 |
2 |
3 |
4 |
Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления, налогового контроля, а равно представления таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением, предусмотренных ч.2 ст.15.6 КоАП РФ
Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде
|
Граждане
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица |
От 1 до 3 МРОТ
От 3 до 5 МРОТ
от 5 до 10 МРОТ |
Ч.1 ст.15.6 КоАП РФ
Ч.2 ст.15.6 КоАП РФ |
Открытие банком или иной кредитной организацией счета организации или индивидуальному предпринимателю: - без предъявления ими свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
- при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица |
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица |
От 10 до 20 МРОТ
От 20 до 30 МРОТ |
Ст.15.7 КоАП РФ |
Продолжение приложения 5
1 |
2 |
3 |
4 |
Нарушение банком или иной кредитной организацией установленного срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента о перечислении налога или сбора (взноса), а равно инкассового поручения (распоряжения) налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о перечислении налога или сбора (взноса), соответствующих пеней и (или) штрафов в бюджет (государственный внебюджетный фонд) |
должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица |
От 40 до 50 МРОТ |
Ст.15.8 КоАП РФ |
Осуществление банком или иной кредитной организацией расходных операций, не связанных с исполнением обязанностей по уплате налога или сбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством РФ преимущественно в очередности исполнения перед платежами в бюджет (внебюджетный фонд), по счетам налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента, сборщика налогов и (или) сборов или иных лиц при наличии у банка или иной кредитной организации решения налогового органа, таможенного органа или органа государственного внебюджетного фонда о приостановлении операций по таким счетам |
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица |
От 20 до 30 МРОТ |
Ст.15.9 КоАП РФ |
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и срока хранения учетных документов |
Должностные лица, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица |
От 20 до 30 МРОТ |
Ст.15.11 КоАП |
Приложение 6
Ответственность за совершение преступлений, связанных