- •Содержание
- •Глава 1. Налоги в экономической системе общества
- •1.1. История развития налогообложения
- •1.2. Сущность и функции налогов
- •Глава 2. Налоговая система рф
- •2.1. Понятие и принципы построения налоговой системы рф
- •2.2. Классификация налогов
- •2.3. Основные элементы налогов
- •2.4. Методы и способы уплаты налогов
- •Глава 3. Управление налоговой системой рф
- •3.1. Цель и задачи управления налоговой системой
- •3.2. Налоговые органы в рф
- •3.3. Налоговая политика государства
- •3.4. Понятие налогового механизма
- •Глава 4. Федеральные налоги и сборы
- •4.1. Налог на добавленную стоимость
- •4.2. Налог на прибыль организаций
- •4.3. Налог на доходы физических лиц
- •4.4. Единый социальный налог
- •4.5. Таможенные пошлины
- •4.6. Акцизы
- •4.7. Водный налог
- •4.8. Государственная пошлина
- •4.9. Налог на добычу полезных ископаемых
- •4.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 5. Региональные и местные налоги и сборы
- •5.1. Налог на имущество организаций
- •5.2. Налог на игорный бизнес
- •5.3. Транспортный налог
- •5.4. Земельный налог
- •5.5. Налог на имущество физических лиц
- •Глава 6. Специальные налоговые режимы
- •6.1. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима - единого сельскохозяйственного налога
- •6.2. Упрощенная система налогообложения
- •6.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 7. Налоговое администрирование и контроль
- •7.1. Налоговый контроль и налоговая тайна
- •7.2. Налоговые правонарушения
- •Литература
- •Приложения
- •Ставки сборов за пользование объектами животного мира
- •Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах
- •С нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 ук рф)
- •Коллектив авторов Налоги и налогообложение
- •394087 Воронеж, ул. Мичурина 1
С нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 ук рф)
Состав преступления |
Вид наказания |
Основание |
1 |
2 |
3 |
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, предъявление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или документы заведомо ложных сведений, совершенное: - в крупном размере
- в особо крупном размере
|
Штраф в размере от 100000 до 300000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 1 года
Штраф в размере от 200000 до 500000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 3 лет |
Ст.198 УК РФ |
Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное: - в крупном размере
То же деяние, совершенное: - группой лиц по предварительному сговору - в особо крупном размере |
Штраф в размере от 100000 до 300000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
Штраф в размере от 200000 до 500000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового |
Ст.199 УК РФ |
Продолжение приложения 6
1 |
2 |
3 |
Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), совершенное: - в крупном размере
- в особо крупном размере |
Штраф в размере от 100000 до 300000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет, либо арест на срок от 4 до 6 месяцев, либо лишение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового
Штраф в размере от 200000 до 500000 руб. или в размере заработной паты или иного дохода осужденного за период от 2 до 5 лет либо лишение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового |
Ст.199.2 УК РФ |
Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, совершенное собственником или руководителем организации либо иным лицом, выполняющим управленческие функции в этой организации, или индивидуальным предпринимателем в крупном размере |
Штраф в размере от 200000 до 500000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет либо лишение свободы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового |
Ст.199.2 УК РФ |
Приложение 6
Консолидированный бюджет РФ в 2003г.
Доходы и расходы |
Консолидированный бюджет |
В том числе |
||||
федеральный бюджет |
бюджеты субъектов Российской Федерации |
|||||
млрд. руб. |
в процентах к ВВП |
млрд. руб. |
в процентах к ВВП |
млрд. руб. |
в процентах к ВВП |
|
Доходы - всего |
4138,7 |
31,2 |
2586,2 |
19,4 |
1930,5 |
14,5 |
В том числе: налоговые доходы |
3735,3 |
28,1 |
2394,2 |
18,0 |
1341,1 |
10,1 |
из них: |
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль организаций |
526,5 |
4,0 |
170,9 |
1,3 |
355,6 |
2,7 |
Налог на доходы физических лиц |
455,7 |
3,4 |
0,0 |
0,0 |
455,7 |
3,4 |
Налог на добавленную стоимость |
882,1 |
6,6 |
882,1 |
6,6 |
- |
- |
Акцизы |
347,8 |
2,6 |
252,5 |
1,9 |
95,3 |
0,7 |
Налог с продаж |
56,4 |
0,4 |
- |
- |
56,4 |
0,4 |
Налоги на совокупный доход |
30,3 |
0,2 |
10,1 |
0,1 |
20,2 |
0,1 |
Налоги на имущество |
137,8 |
1,0 |
1,7 |
0,0 |
136,1 |
1,0 |
Платежи за пользование природными ресурсами |
395,8 |
3,0 |
249,5 |
1,9 |
146,3 |
1,1 |
Единый социальный налог |
364,6 |
2,7 |
364,6 |
2,7 |
- |
- |
Неналоговые доходы |
333,4 |
2,5 |
176,7 |
1,3 |
156,7 |
1,2 |
Расходы – всего |
3964,9 |
29,8 |
2358,6 |
17,7 |
1984,3 |
14,9 |
из них на: сельское хозяйство и рыболовство |
68,1 |
0,5 |
31,7 |
0,2 |
36,4 |
0,3 |
Дефицит ( - ), профицит |
173,8 |
1,3 |
227,6 |
1,7 |
-53,8 |
0,4 |
Приложение 7
Структура доходов и расходов консолидированного бюджета РФ
(в процентах от общей суммы доходов и расходов)
Виды налогов и сборов |
2000 г. |
2001 г. |
2002 г. |
2003 г. |
Доходы - всего |
100 |
100 |
100 |
100 |
в том числе: налоговые доходы |
81,4 |
87,4 |
89,1 |
90,2 |
Из них: |
|
|
|
|
Налог на прибыль организаций |
19,0 |
19,1 |
13,2 |
12,7 |
Налог на доходы физических лиц |
8,3 |
9,5 |
10,2 |
11,0 |
Налог на добавленную стоимость |
21,8 |
23,8 |
21,4 |
21,3 |
Акцизы |
7,9 |
9,1 |
7,5 |
8,4 |
Налоги на совокупный доход |
0,7 |
0,9 |
1,0 |
0,7 |
Налоги на имущество |
3,1 |
3,3 |
3,4 |
3,3 |
Платежи за пользование природными ресурсами |
3,7 |
5,1 |
9,4 |
9,6 |
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции |
10,9 |
12,3 |
9,2 |
10,9 |
Единый социальный налог |
- |
0,0 |
9,6 |
8,8 |
Неналоговые доходы |
6,5 |
7,4 |
7,6 |
8,1 |
Приложение 8
Структура налоговых доходов по уровням бюджетной системы РФ
(в процентах от соответствующих налоговых доходов консолидированного бюджета)
Виды налогов и сборов |
Федеральный бюджет |
Бюджеты субъектов Российской Федерации |
||||||
2000 г. |
2001 г. |
2002 г. |
2003 г. |
2000 г. |
2001 г. |
2002 г. |
2003 г. |
|
Налоговые доходы - всего |
56,5 |
62,3 |
64,9 |
64,1 |
43,5 |
37,7 |
35,1 |
35,9 |
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль организаций |
44,6 |
41,6 |
37,2 |
32,5 |
55,4 |
58,4 |
62,8 |
67,5 |
Налог на доходы физических лиц1) |
15,7 |
1,1 |
- |
0,0 |
84,3 |
98,9 |
100 |
100 |
Налог на добавленную стоимость |
81,2 |
100 |
100 |
100 |
18,8 |
- |
- |
- |
Акцизы |
78,8 |
83,5 |
81,4 |
72,6 |
21,2 |
16,5 |
18,6 |
27,4 |
Налоги на совокупный доход |
17,6 |
19,1 |
18,5 |
33,3 |
82,4 |
80,9 |
81,5 |
66,7 |
Налоги на имущество |
2,0 |
1,7 |
1,2 |
1,2 |
98,0 |
98,3 |
98,8 |
98,8 |
Платежи за пользование природными ресурсами |
23,9 |
36,6 |
64,8 |
63,0 |
76,1 |
63,4 |
35,2 |
37,0 |
Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции |
100 |
100 |
100 |
100 |
- |
- |
- |
- |
Единый социальный налог |
- |
100 |
100 |
100 |
- |
- |
- |
- |
Прочие налоговые доходы |
4,2 |
7,9 |
7,4 |
7,0 |
95,8 |
92,1 |
92,6 |
93,0 |
1) До 2001г. – подоходный налог с физических лиц.
Приложение 9
Структура доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ в 2005г.
(в процентах от общего объема доходов)
Субъекты РФ |
Налог на прибыль организаций |
Налог на доходы физических лиц |
Акцизы |
Налоги на имущество |
Платежи за пользование природными ресурсами |
Прочие доходы |
Российская Федерация Центральный федеральный округ |
18,4 |
23,6 |
4,9 |
7,1 |
7,6 |
38,4 |
Белгородская область |
11,5 |
31,0 |
7,6 |
8,5 |
8,4 |
33,0 |
Брянская область |
6,9 |
20,8 |
7,0 |
4,2 |
3,4 |
57,7 |
Владимирская область |
10,7 |
28,1 |
4,7 |
7,2 |
4,5 |
44,8 |
Воронежская область |
9,3 |
23,9 |
5,6 |
7,4 |
5,5 |
48,3 |
Ивановская область |
4,9 |
18,6 |
7,0 |
3,3 |
3,2 |
63,0 |
Калужская область |
10,5 |
24,2 |
6,8 |
5,9 |
2,4 |
50,2 |
Костромская область |
5,5 |
20,7 |
5,9 |
5,4 |
10,9 |
51,6 |
Курская область |
8,0 |
26,0 |
5,9 |
7,4 |
10,5 |
42,2 |
Липецкая область |
49,1 |
19,2 |
4,9 |
6,0 |
5,0 |
15,8 |
Московская область |
16,9 |
28,5 |
5,6 |
8,2 |
6,2 |
34,6 |
Орловская область |
22,2 |
20,3 |
6,5 |
5,0 |
2,7 |
43,3 |
Рязанская область |
10,9 |
21,9 |
15,7 |
8,1 |
3,5 |
39,9 |
Смоленская область |
12,8 |
29,4 |
4,1 |
7,9 |
7,3 |
38,5 |
Тамбовская область |
6,1 |
20,6 |
7,0 |
3,8 |
3,1 |
59,4 |
Тверская область |
13,5 |
27,1 |
4,6 |
5,9 |
5,8 |
43,1 |
Тульская область |
12,8 |
25,2 |
8,6 |
7,5 |
4,7 |
41,2 |
Ярославская область |
20,1 |
27,2 |
15,7 |
8,2 |
5,3 |
23,5 |
г. Москва |
31,6 |
24,6 |
3,3 |
7,2 |
0,3 |
33,0 |
Приложение 10
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ, (милрд. Руб.)
Виды налогов и сборов |
Консолидированный бюджет |
в том числе федеральный бюджет |
||||||
2000 г. |
2001 г. |
2002 г. |
2003 г. |
2000 г. |
2001 г. |
2002 г. |
2003 г. |
|
Всего |
1481,9 |
1863,6 |
2331,0 |
2671,3 |
653,0 |
956,6 |
1149,2 |
1311,7 |
Из него: |
|
|
|
|
|
|
|
|
Налог на прибыль организаций |
400,6 |
513,2 |
462,7 |
527,0 |
178,1 |
213,7 |
172,2 |
170,8 |
Налог на добавленную стоимость на товары производимые на территории РФ |
355,7 |
477,5 |
532,3 |
619,0 |
270,3 |
477,5 |
532,3 |
619,0 |
Налог на доходы физических лиц) |
174,3 |
255,6 |
357,8 |
455,3 |
27,4 |
2,7 |
- |
- |
Акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории РФ |
156,3 |
229,6 |
259,8 |
346,7 |
121,0 |
189,6 |
210,5 |
248,1 |
Из них: |
|
|
|
|
|
|
|
|
на водку и ликероводочные изделия |
26,7 |
35,7 |
42,7 |
48,0 |
13,1 |
17,9 |
21,4 |
22,8 |
на бензин автомобильный |
12,2 |
25,2 |
40,8 |
72,8 |
10,9 |
25,2 |
40,8 |
36,4 |
на природный газ |
88,5 |
117,7 |
129,5 |
157,4 |
87,2 |
117,7 |
129,5 |
157,4 |
налог с продаж |
34,7 |
45,1 |
50,1 |
56,3 |
- |
- |
- |
- |
налоги на совокупный доход |
14,7 |
25,4 |
33,4 |
33,6 |
2,6 |
4,9 |
6,2 |
10,1 |
платежи за пользование природными ресурсами |
121,6 |
149,4 |
334,5 |
398,3 |
33,7 |
49,7 |
214,2 |
249,2 |
налоги на имущество |
64,8 |
89,5 |
120,4 |
137,6 |
1,3 |
1,5 |
1,4 |
1,7 |
Приложение 11
Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему РФ по субъектам федерации
(на конец года; миллионов рублей)
|
2000 г. |
2001 г. |
2002 г. |
2003 г. |
Российская Федерация, млрд. руб. Центральный федеральный округ |
1481,9 |
1863,6 |
2331,0 |
2671,3 |
Белгородская область |
7469,7 |
9181,4 |
10898,1 |
11751,7 |
Брянская область |
3950,3 |
5490,7 |
7475,2 |
8768,0 |
Владимирская область |
6954,1 |
9718,3 |
11856,1 |
13355,6 |
Воронежская область |
8695,0 |
12319,3 |
15421,5 |
16737,5 |
Ивановская область |
3210,0 |
4505,2 |
5938,2 |
6552,6 |
Калужская область |
5629,9 |
7233,2 |
9274,6 |
11135,1 |
Костромская область |
2961,5 |
4590,3 |
5383,7 |
6202,1 |
Курская область |
4966,8 |
7630,3 |
7959,6 |
8667,4 |
Липецкая область |
9624,0 |
10731,3 |
12716,0 |
17348,8 |
Московская область |
64477,7 |
80276,8 |
89279,4 |
104150,3 |
Орловская область |
6396,9 |
8765,5 |
9526,9 |
9870,5 |
Рязанская область |
6999,4 |
12831,1 |
16890,2 |
13350,7 |
Смоленская область |
4761,7 |
7957,9 |
8537,0 |
8523,3 |
Тамбовская область |
3850,5 |
4971,3 |
5802,7 |
6852,0 |
Тверская область |
6439,3 |
11616,3 |
11256,2 |
13016,7 |
Тульская область |
8097,7 |
11402,9 |
13986,7 |
14141,4 |
Ярославская область |
11032,0 |
19530,0 |
26526,9 |
25032,8 |
г. Москва |
359693,4 |
473520,1 |
512880,7 |
596867,8 |