- •Содержание
- •Глава 1. Налоги в экономической системе общества
- •1.1. Становление и развитие налогообложения: исторический аспект
- •1.2. Сущность и функции налогов
- •Глава 2. Налоговая система рф
- •2.1. Понятие и принципы построения налоговой системы рф
- •2.2. Классификация налогов
- •2.3. Основные элементы налогов
- •2.4. Методы и способы уплаты налогов
- •Глава 3. Управление налоговой системой рф
- •3.1. Цель и задачи управления налоговой системой
- •3.2. Налоговые органы в рф
- •3.3. Налоговая политика государства
- •3.4. Понятие налогового механизма
- •Глава 4. Федеральные налоги и сборы
- •4.1. Налог на добавленную стоимость
- •4.2. Налог на прибыль организаций
- •4.3. Налог на доходы физических лиц
- •3. Имущественные налоговые вычеты:
- •4. Профессиональные налоговые вычеты:
- •4.4. Единый социальный налог
- •1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам:
- •2. Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов:
- •1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам:
- •2. Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов:
- •1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам:
- •2. Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов:
- •4.5. Таможенные пошлины
- •4.6. Акцизы
- •4.7. Водный налог
- •4.8. Государственная пошлина
- •4.9. Налог на добычу полезных ископаемых
- •4.10. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •Глава 5. Региональные и местные налоги и сборы
- •5.1. Транспортный налог
- •5.2. Налог на игорный бизнес
- •5.3. Налог на имущество организаций
- •5.4. Налог на имущество физических лиц
- •5.5. Земельный налог
- •Глава 6. Специальные налоговые режимы
- •6.1. Налогообложение сельскохозяйственных предприятий в виде специального налогового режима - единого сельскохозяйственного налога
- •6.2. Упрощенная система налогообложения
- •6.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
- •6.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •Глава 7. Налоговое администрирование и контроль
- •7.1. Налоговое администрирование
- •7.2. Налоговый контроль и налоговая тайна
- •Глава 8. Ответственность за нарушение налогового законодательства
- •8.1. Понятие и виды ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах
- •8.2. Понятие и виды налоговых правонарушений, за которые Налоговым кодексом рф установлена юридическая ответственность
- •Литература
- •Приложения
- •Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах Ответственность за совершение налоговых правонарушений (глава 16 нк рф)
- •С нарушением законодательства о налогах и сборах (глава 22 ук рф)
- •Учебное издание Коллектив авторов Налоги и налогообложение
4.4. Единый социальный налог
В соответствии с НК РФ с 1 января 2001 г. введен единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет РФ; фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ - федеральные и территориальные.
Порядок исчисления и уплаты налога определен 24-й главой НК РФ, Федеральным законом от 31.12.2001 № 198-ФЗ, Федеральным законом от 29.05.2002 № 57-ФЗ, Федеральным законом РФ №70-ФЗ от 20.07.2004г.
Налогоплательщиками налога признаются:
Лица, производящие выплаты физическим лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
Индивидуальные предприниматели (в т.ч. и члены крестьянского (фермерского) хозяйства)), адвокаты.
Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию отдельно.
Объектом налогообложения являются:
1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам:
Выплаты и иные вознаграждения в денежной и (или) натуральной форме, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц: а) по трудовым договорам; б) гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям); в) по авторским и лицензионным договорам; г) материальная помощь и иные безвозмездные выплаты. Для работодателей не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
2. Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов:
Доходы от предпринимательской либо иной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Для налогоплательщиков - членов крестьянского (фермерского) хозяйства (включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства) из дохода исключаются фактически произведенные указанным хозяйством расходы, связанные с развитием крестьянского (фермерского) хозяйства.
Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения:
если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;
если у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей или физических лиц такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном (налоговом) периоде.
Налоговая база определяется по субъектам налогообложения и видам оплаты неодинаково.
1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам:
Налоговая база равняется сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу работника.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты, в частности, полная или частичная оплата товаров (работ, услуг, имущественных или иных прав), предназначенных для физического лица - работника, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата страховых взносов по договорам добровольного страхования . при этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. Налоговая база определяется по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.