- •13. Система финансового контроля: основания классификации и виды финансового контроля. Основания классификаций видов фк
- •По сферам и областям публичной финансовой деятельности и денежного обращения:
- •Время проведения контрольного мероприятия по отношению ко времени проведения подконтрольной операции
- •По предмету фк
- •14. Система и компетенция органов государственного и муниципального финансового контроля.
- •1. Министерство финансов
- •Федеральное казначейство
- •Федеральная налоговая служба
- •Федеральная таможенная служба
- •Принимает нпа, определяющие:
- •Осуществляет контроль и надзор в установленной сфере деятельности
- •2. Федеральная служба по финансовому мониторингу (росфинмониторинг)
- •3. Счетная палата и ксо субъектов и мо
- •4. Контрольные и финансовые органы субъектов рф и мо
- •15. Внутрихозяйственный финансовый контроль и бухгалтерский учет.
- •I) Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •II) Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период
- •Значение бухгалтерского учета как внутрихозяйственного финансового контроля.
- •Понятие бухгалтерского учета и его соотношение с налоговым учетом.
- •Правовое регулирование бухгалтерского учета.
- •Управление бухгалтерским учетом
- •Содержание документов бухгалтерского учета и отчетности. Сущность метода двойной записи в бухгалтерском учете.
- •Организация бухгалтерского учета
- •Юридическая ответственность за нарушения правил бухгалтерского учета
- •16. Независимый финансовый контроль (аудит): история развития, правовое регулирование, место в системе финансового контроля. История
- •Правовое регулирование
- •Место в системе финансового контроля
- •Аудит как независимый финансовый контроль.
- •Регулирование аудита
- •Управление и контроль за аудиторской деятельностью.
- •17. Правовой статус счетной палаты российской федерации, контрольно-счетных органов субъектов рф и муниципальных образований.
- •I. Целевой блок элементов определяется задачами Счетной Палаты рф, ксо субъектов рф и мо
- •II. Организационный блок элементов характеризует:
- •III. Компетенция (предметы ведения и полномочия):
- •3) Территориальная компетенция заключается в следующем:
- •IV. Юридическая ответственность ксо и их должностных лиц:
- •Проблема правового статуса Счетной палаты рф и других контрольно-счетных органов.
- •18. Международные документы о высших органах государственного финансового контроля. Принципы лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве.
- •Международные документы о высших органах государственного финансового контроля
- •Принципы Лимской декларации интосаи, их отражение в российском законодательстве
- •19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
- •Методы и способы фин контроля
- •Формы (акты)
- •Вопрос 15.
- •50 Тыс. Руб. — максимальный штраф, который взыщут с должностного лица, если будет обнаружено нецелевое использование бюджетных средств (ст. 15.14 КоАп)
- •5. Направление (вручение) акта проверки лицу, в отношении которого проводилась проверка
19. Методы финансового контроля. Проверка и ревизия, их виды. Порядок проведения и оформления результатов проверок и ревизий.
Методы и способы фин контроля
Методы — устойчивая совокупность приемов и способов осуществления финансового контроля.
Методы финансового контроля:
проверка,
ревизия,
наблюдение (мониторинг),
анализ,
обследование
Наиболее распространенные — ревизия, проверка, наблюдение (мониторинг)
I. Ревизия — как правило, представляет собой систему контрольных действий и носит комплексный, то есть всеобъемлющий характер: предметом контрольного мероприятия являются все вопросы финансовой деятельности и денежного обращения подконтрольного обращения. Ревизия проводится СП в отношении получателей бюджетных средств федерального бюджета; в порядке ведомственного контроля в отношении подведомственных органов и организаций; при смене материально ответственных лиц (например, кассиров).
Только в рамках ведомственного контроля либо контроля за публичными расходами. Предусмотрена в ФЗ «О СП»
II. Проверка, как правило представляет собой единичное контрольное действие и носит тематический характер, то есть узконаправленный характер: предметом контрольного мероприятия являются отдельные вопросы финансовой деятельности и денежного обращения подконтрольного субъекта. Проверка проводится в порядке административного надзора федеральными службами, подведомственными Минфину (например, налоговые проверки ФНС).
Особо выделяют внутренние документальные и фактические проверки. Внутренние документальные проверки заключаются в оценке законности и обоснованности операций по данным корреспонденции счетов в регистрах бухгалтерского учета. Такая оценка состоит в сопоставлении записей в учетных регистрах с оправдательными документами, а данных учетных регистров с показателями отчетности. При внешней документальной проверке показатели отчетности сопоставляются с данными учетных регистров, а записи в учетных регистрах с оправдательными документами. Внутренние фактические проверки называются инвентаризациями и заключаются в проверке фактических остатков товарно-материальных ценностей, денежных средств и состояния расчетов на предмет их соответствия данных бухгалтерского учета на определенную дату. Аналогичный подход применяется при внешней фактической проверке в ходе осмотра.
В классическом административном финансовом надзоре проверка — самый популярный метод.
Превалирует камеральный контроль, т.е. проверка финансовой налоговой отчетности. На ее основе выделяются риски, которые как правило могут быть использованы как основание для выездной проверки (документальный переходит в фактический).
Виды ревизий и проверок:
1) документальные (по документам) и фактические (по фактическим обстоятельствам деятельности)
2) плановые (по утвержденному плану) и неплановые (по информации о наличии подлежащих проверке обстоятельств для применения мер принуждения)
3) фронтальные (сплошная проверка документов и фактических обстоятельств) и выборочные (проверка отдельных документов и фактических обстоятельств)
4) комплексные (все вопросы финансовой деятельности и (или) денежного обращения подконтрольного субъекта в рамках предметов ведения подконтрольного субъекта) и тематические (отдельные вопросы финансовой деятельности и (или) денежного обращения <…>).
ОСТАЛЬНЫЕ ВИДЫ НЕ СПРАШИВАЛА, ПРОСТО НА ВСЯКИЙ СЛУЧАЙ III. Наблюдение (мониторинг) — это дистанционное ознакомление по документам учета и отчетности с финансовой деятельностью и денежным обращением на постоянной основе. Например, наблюдение проводится ЦБ РФ, Внешэкономбанком и уполномоченными банками в отношении валютных операций на счетах во Внешэкономбанке и уполномоченных банках. При проведении наблюдения за валютными операциями используется информация, полученная от третьих лиц — агентов валютного, например, таможенных и налоговых органов. Мониторинг применяется СП в целях сбора и анализа информации о предмете и деятельности объекта аудита (контроля) на системной и регулярной основе. Постепенно проверка заменяется наблюдением (мониторингом) — возможность горизонтального текущего контроля тотально за всеми операциями подконтрольного субъекта. Когда полностью перейдем на «цифру» — мониторинг окончательно заменит проверку. Но пока проверка превалирует.
Наблюдение — основной вид валютного контроля (тотальный контроль за операциями, осуществляемый уполномоченными банками)
В налоговом контроле наблюдение — это налоговый мониторинг, на который перешли несколько крупнейших налогоплательщиков (т.е. их все время мониторят в текущем режиме) — тотальный контроль
IV. Анализ — это системное и пофакторное исследование эффективности финансовой деятельности и (или) денежного обращения на основе предполагаемых к реализации плановых и фактически достигнутых по результатам показателей. Например, СП проводится анализ эффективности использования бюджетных средств.
V. Обследование — это оценка общего состояния финансовой деятельности и денежного обращения, как правило, с использованием опроса и анкетирования, которые проводятся в начале аудиторской проверки.
|