5. Направление (вручение) акта проверки лицу, в отношении которого проводилась проверка

 

5.1. Акт налоговой проверки после подписания лицами, проводившими соответствующую проверку, подписывается лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем). Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки (пункт 2 статьи 100 Кодекса).

5.2. Одновременно с подписанием акта налоговой проверки лицом, в отношении которого проводилась эта проверка (его представителем), вручается акт проверки.

Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем) в течение 5 дней с даты этого акта (пункт 5 статьи 100 Кодекса).

При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков акт налоговой проверки в течение 10 дней с даты этого акта вручается ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки (с необходимыми приложениями) направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

5.3. Вручение акта проверки производится с приложениями, подлежащими вручению лицу, в отношении которого проведена налоговая проверка, в соответствии с требованиями пункта 3.1 статьи 100 Кодекса.

5.4. Налогоплательщику одновременно с актом налоговой проверки вручается (направляется) письменный документ за подписью руководителя (заместителя) руководителя налогового органа, которым лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, извещается о времени и месте рассмотрения материалов проверки. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки направляется ответственному участнику этой группы.

  Каковы правовые последствия действия Генерального директора?


- Согласно абз. 2  п. 2 ст. 100 НК РФ «Об отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки».
- Согласно абз. 2 п. 5 ст. 100 НК РФ  «Если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма (презумпция шестого дня).


При соблюдении каких условий акт проверки считается врученным проверяемому налогоплательщику либо его законному или уполномоченному представителю?
- п. 3, 3.1 и 4 ст. 100 НК РФ говорят, что должен содержать акт налоговой проверки
- п. 5 ст. 100 НК РФ – Составили акт – передать на 5 день способом, который будет подтверждать факт его получения. Отказались принять, то отправить спец. почтой. Презумпция 6 дня – будет считаться, что акт вручен. 


Правовое значение имеет соблюдение порядка вручения акта проверки налогоплательщику либо его законному представителю?
- Налогоплательщик ознакомился со всеми претензиями и нарушениями, которые вывела инспекция налогового органа в ходе проверки. Может согласиться с ними или нет. Если нет, то впоследствии подает возражение, которое должно быть мотивированным и приложены документы. Соблюдение формы – объективность, независимость налоговой проверки, прозрачность.

Налогоплательщику предоставляется такая возможность для защиты его прав и законных интересов, ст. 17, 145 К РФ,

Статья 145

1. Государственная защита прав и свобод человека и гражданина в Российской Федерации гарантируется.

2. Каждый вправе защищать свои права и свободы всеми способами, не запрещенными законом.

Ему предоставляется возможность ознакомиться с актом, потому что решение налоговой проверки не может содержать тех обстоятельств, которые не указаны в акте, т. е. налоговый орган связан

Он может заявить письменное возражение на акт: материалы рассматриваются вместе с возражением, можно без возражения: он может явиться и его возражение, м. б. выражено в устной форме


Задача 5

В каком порядке налоговый орган вправе взыскать доначисленные НДС, пени, штрафы с Общества? В каких случаях применяется иной порядок взыскания налогов, пени и штрафа и в чем заключаются отличия?


- Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно (то есть добровольно) и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. В противном случае применяются меры принудительного характера – взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 46 и 47 НК РФ (п. 2 и 6 ст. 45 НК РФ). Сумма соответствующих пеней уплачивается независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а также взыскания штрафов за налоговые правонарушения (п. 1–3 ст. 75 НК РФ).

Направляются требования, если не исполняется. В теч 8 дней, если нет ,то в реч 2 месяцев дальше..-


 
- Согласно ст. 46 НК РФ - Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика. Если средств не достаточно то взыскание распространяется на лицевые счета налогоплательщика. Так же может быть списание электронных денежных средств при недостаточности денег в банке. Поручение на списание денежных средств и их перечисление в бюджетную систему РФ в счет погашения налоговой задолженности подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной ст. 855 ГК РФ (письма Минфина России от 06.03.2014 № 03-02-07/1/9689, от 15.09.2011 № 03-02-07/1-330).
- за счет иного имущества– не позднее одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ). В течение трех рабочих дней с момента вынесения такого решения налоговый орган направляет соответствующее постановление судебному приставу-исполнителю для исполнения.
Налог за счет иного имущества взыскивается в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пени, штрафа и с учетом сумм, взысканных со счетов налогоплательщика или его электронных денежных средств (п. 1 ст. 47 НК РФ).


Задача 6

Для состава административного правонарушения согласно п.1 ст. 2.1 КоАП необходимо наличие субъекта, его противоправных действий (бездействия) (объективная сторона), его вины (субъективная сторона), объекта правонарушения.


В данном случае нет состава правонарушения, т.к. субъектом признано лицо, не управлявшее компанией  в период совершения правонарушения, т.к. оно было избрано на должность Президента 11 января 2017 г.,  а правонарушение совершено в период с 01.01.2015по 31.12.2015 г. 

Срок давности-2 года по бух учете. Больше двух лет прошло.!!


Нормы КоАП
Статья 2.1
1. Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.


Статья 15.11
Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей.
Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:
занижение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов вследствие искажения данных бухгалтерского учета.


В АКТЕ ПРОВЕРКИ УКАЗЫВАЮТСЯ ЛИЦА, КОТОРЫЕ ЗАМЕЩАЛИ КОНКРЕТНЫЕ ДОЛЖНОСТИ В ПЕРИОД ПРОВЕРКИ. В ДАННОМ СЛУЧАЕ. ОН МОЖЕТ СКАЗАТЬ, ЧТО ЭТО НЕ ЕГО ПРЕИОД.

А КТО НАДЛЕЖАЩИЙ СУБЪЕКТ, В СООТВ. С РАЗЪЯСНЕНИЯМИ ВС?-ГЛАВБУХ


Задача 7


Нормы КоАП
 Статья 23.5. Налоговые органы


1. Налоговые органы рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 2 статьи 14.5, статьей 15.1, частями 1 - 3 статьи 15.27 (в пределах своих полномочий), статьей 19.7.6 настоящего Кодекса.
2. Рассматривать дела об административных правонарушениях от имени органов, указанных в части 1 настоящей статьи, вправе:
3) руководители территориальных органов федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, в городах, районах.
 
Статья 28.3. Должностные лица, уполномоченные составлять протоколы об административных правонарушениях
1. Протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных настоящим Кодексом, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 настоящего Кодекса, в пределах компетенции соответствующего органа.
5. Протоколы об административных правонарушениях вправе составлять:
3) инспектора Счетной палаты Российской Федерации, уполномоченные должностные лица контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации - об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 5.21, 15.1,

ОВЧАРОВА: Должностное лицо, которое полномочно рассмотреть дело об адм. Правонарушении, может составить протокол по этому делу, а для того, чтобы составить протокол по делу, которое лицо не уполномочено рассматривать, оно д. б. в приказе об установлении перечня должностных лиц, полномочных составлять протоколы

По данной категории дел руководители налоговых органов уполномочены рассматривать

Задача 8

ОВЧАРОВА:

Есть нарушение налогового законодательства?

Нет.

Какие отношения охраняются в данном случае? ОБЛАСТЬ ПУБЛИЧНЫХ ФИНАНСОВ ИЛИ ОБЛАСТЬ ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ?

Это денежное обращение вне банковской системы (наличное).

В данном случае о налоговых органах забываем.

Отв. в КоАП: может ли она наступать, если деньги, к которым предъявляются претензии, сдавались на хранение в банк, т. е. попадали сразу в банковскую систему?

Есть здесь состав, выразившийся в нарушении правил ведения кассовых операций вне банковской системы для контроля за оборотом наличных денежных средств, если деньги все равно попали в банковскую?

НЕТ! Здесь нет события административного правонарушения.

Какие нарушения еще допущены?

Срок давности истек (2 месяца)

Последняя операция была совершена 30 сентября (постановление вынесено через 3 месяца)

Процессуальные нарушения

Производство должно осуществляться по какому акту? КоАП (вступил в силу 1 июля 2002 года)

Дело д. б. возбуждено каким актом? Протокол

Постановление оформляется, а тут акт и решение-следовательно, нарушение

Задача 9

На все вопросы тут да- следовательно, отсутствие вины.

Да, поскольку объектом нарушения таможенных правил, ответственность за которое предусмотрена ст.16.17 КоАП РФ, выступает порядок применения таможенных режимов в части соблюдения требования таможенного режима экспорта об обязательном зачислении на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров либо об обязательном ввозе товаров, работ, услуг или результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам. 
Под установленным порядком исполнения рассматриваемого требования следует понимать как нарушение собственно порядка зачисления валютной выручки (например, ее зачисление в другой уполномоченный банк, при условии идентификации поступивших денежных средств применительно к экспортному договору), так и нарушение установленного срока зачисления валютной выручки. 

Задача 10

Формальное правонарушение.

Постановление является законным. А об отмене постановление нет.

В соответствии с частью 4 статьи 15.25 объективная сторона административного правонарушения – невыполнение обязанности в срок. Следовательно, последующее исполнение обязанности не влияет на противоправный характер деяния, за которое субъект правонарушения должен понести ответственность. Исходя из статьи 19 ФЗ «О валютном регулировании» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязан исполнить указанную выше обязанность в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами.

Задача 11

Главный распорядитель осуществляет контроль за целевым расходованием. Следовательно, Минтранс

Задача 12

Могут быть вынесены предписания и представления.

17. В случае установления по итогам проверок, проведенных Министерством промышленности и торговли Российской Федерации и (или) уполномоченным органом государственного финансового контроля, факта нарушения условий, установленных при предоставлении субсидии, средства субсидии в объеме выявленных нарушений подлежат возврату в доход федерального бюджета:

а) на основании требования Министерства промышленности и торговли Российской Федерации - не позднее 15-го рабочего дня со дня получения организацией указанного требования;

б) на основании представления и (или) предписания уполномоченного органа государственного финансового контроля - в сроки, установленные в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Риски: Ст.15.15.5 КоАП

Ч 2. Нарушение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, физическим лицом, являющимися получателями субсидий, условий их предоставления, за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.14 настоящего Кодекса, -

влечет наложение административного штрафа на граждан и должностных лиц в размере от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от 2 до 12 процентов суммы полученной субсидии.

 

Споры об оспаривании результатов

выездных налоговых проверок

Предмет доказывания налогового органа:

- принятие решения о проведении выездной налоговой проверки - подтверждается таким решением;

- неуплата налогоплательщиком налога, пеней, штрафов - подтверждается копиями договоров, иных документов, протоколами допроса свидетелей и иными доказательствами;

- составление и направление налогоплательщику акта выездной налоговой проверки - подтверждается актом выездной налоговой проверки, а также списком почтовых отправлений, реестром заказной корреспонденции или иными доказательствами направления акта выездной налоговой проверки налогоплательщику;

- извещение налогоплательщика о дате и месте рассмотрения материалов выездной налоговой проверки - подтверждается распиской налогоплательщика на акте выездной налоговой проверки или иными доказательствами;

- составление и направление налогоплательщику решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - подтверждается текстом такого решения, а также списком почтовых отправлений, реестром заказной корреспонденции или иными доказательствами направления их налогоплательщику.

Предмет доказывания налогоплательщика:

- оспаривание результатов выездной налоговой проверки в вышестоящем налоговом органе - подтверждается решением вышестоящего налогового органа об отказе в удовлетворении жалобы налогоплательщика, а также иными доказательствами;

- уплата налога - подтверждается квитанцией с отметкой кредитной организации, а также иными доказательствами;

- освобождение налогоплательщика от уплаты налога - подтверждается документами, удостоверяющими предоставление налогоплательщику налоговых льгот, и другими доказательствами.