6. Доктрина

В состав налоговой системы входят:

- Принципы налогообложения

- Порядок установления и введения налогов

- Виды налогов, установленные на территории государства,

- Субъекты налога (налогоплательщики),

- Законодательная база – законы и нормативно-правовые акты, регулирующие налоговые отношения = ТОЛЬКО ЗАКОНЫ И НПА, НЕТ И НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ДОКТРИНЫ, Т.К. НЕ ИСТОЧНИК НАЛОГОВОГО ПРАВА

- Органы государственной власти, на которые возложена обязанность по взиманию налогов и сборов с налогоплательщиков и контролю за своевременной и полной уплатой соответствующих налогов и сборов.

- Права, обязанности и ответственность участников налоговых правоотношений

- Формы и методы налогового контроля

- Способы защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений

В структуру налоговой системы России включены:

• все налоги, страхвзносы и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ;

• субъекты обложения налогами и сборами;

• нормативно-правовая основа;

• государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

7. Взаимосвязь - цель налоговой политики - создание объективных и эффективно действующих механизмов для благоприятного существования налоговой системы.

Налоговая политика — это составляющая фискальной политики государства, нацеленная на создание налоговой системы, оптимальной для текущей экономической ситуации.

Налоговая политика- это выробатка и реализация позиции гос-ва по вопросам- какую долю нац дохода можно извлекать для обеспечения поступлений налоговым методом, как эта сумма должна распределяться между группами и отраслями экономики, налогоплательщикам исходя из этого выражается 3 элемента - метода выражения, правовое регулирование налогообложения(эконом развития для прироста ВВП) приоритет в выборе объектов и субъектов.. (Овчарова)

 Выбор конкретных форм налоговой политики зависит от целей, которые различают, как: фискальные, экономические, социальные, экологические, международные.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные формы осуществления налоговой политики.

Цели налоговой политики:

• фискальная — основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;

• экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;

• социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП;

• стимулирующая — активизация инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;

• экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций;

• контрольная — для принятия государством решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;

• международная — введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

8. Критерии совершенства налоговой системы

Я очень старалась найти, но нет, поэтому смотрите критерии оценки налоговой системы по монографии «оценка эффективности налоговой системы рф» ребят из Томского государственного университета...

Критерии справедливости:

Справедливость налогового изъятия – это соответствие его опре- деленным правилам.

Современные представления о правильности налогового изъятия предполагают выполнение принципов равенства и всеобщности в це- лях:

– выравнивания социального положения населения;

– защиты интересов нуждающихся в финансовой поддержке госу- дарства категорий населения (дети, многодетные семьи, малообеспе- ченные, студенты, пенсионеры, инвалиды и т.п.);

– стимулирования развития предпринимательства и бизнеса, бла- гоприятно влияющих на экономику, обеспечение занятости и т.п.;

– поддержки приоритетных направлений и т.п.

Иначе говоря, справедливость изъятия налогов заключается в со- ответствии объема налоговых доходов действующему состоянию экономики и общества, при этом оно способствует реализации инте- ресов участников налоговых отношений.

Критерии эффективности:

эффективность налоговой системы подразумевает эффективную организацию системы сбора нужной суммы; справедливый размер налоговых изъятий.

Эффективная система сбора налогов предполагает:

– обеспечение достаточного объема налоговых доходов;

– эффективные инструменты, позволяющие с минимальными за-

тратами получать хороший результат (налоги, льготы, выбор пла- тельщиков);

– эффективную работу налоговых органов (на этапе регистрации, контроля, начисления налогов);

– содействие в решении социальных и экономических задач и т.п. Справедливое изъятие налогов означает:

– соответствие налоговой системы определенным правилам поведения, способствующим развитию экономики и общества;

– учет интересов участников налоговых отношений: населения,

компаний различного масштаба, предпринимателей;

– учет стремлений к развитию;

– учет имущественного состояния плательщика и т.п.

9. Различия налоговых систем государств влияют на внешнюю конкурентоспособность любой страны, в том числе и России. Если исключить объективные факторы (например, географический), то показатель внешней конкурентоспособности страны определяется способностью ее экономики производить поступающие в международный оборот товары и услуги (при условии соответствующего их качества и соответствия общепринятым стандартам) с меньшими издержками, чем другие страны.

На стоимость всех факторов производства оказывает влияние и налоговая политика — при этом тем большее, чем больше величина налогового бремени в стране. Изменяя свою налоговую политику и условия налогообложения, страны конкурируют между собой в борьбе за место производимых ими товаров (работ, услуг) на мировом рынке. Очевидно, что при прочих равных условиях страна с меньшим налоговым бременем получает преимущество, поскольку ее экономические субъекты могут поставлять свою продукцию, оказывать услуги на мировом рынке по более низким ценам, чем конкуренты.

Проблема осложняется возникающим при совершении междуна- родных сделок двойным налогообложением. Экономическая нецеле- сообразность двойного налогообложения в современных условиях совершенно очевидна: оно препятствует движению капиталов из од- ной страны в другую, что не соответствует общим тенденциям гло- бализации международных экономических отношений. В результате капиталы вливаются в те юрисдикции, где при прочих равных усло- виях условия налогообложения оптимальны для налогоплательщика.