- •1) Почему понятие государственные доходы шире понятия доходы бюджета?
- •2) Какие доходы относятся к налоговым доходам бюджета?
- •3)Какие доходы относятся к неналоговым доходам бюджета?
- •3. К неналоговым доходам бюджетов относятся:
- •4)Что представляет собой королевский домен, какое он имеет отношение к доходам казны?
- •5)Что понимается под государственными регалиями?
- •6)Какие есть примеры государственных регалий?
- •7)Какую долю в федеральном бюджете занимают налоговые поступления?
- •8) К каким видам дохода бюджета относятся таможенные пошлины и таможенные сборы?
- •9)Как давно существуют налоги, и верно ли утверждение, что они возникли с момента возникновения государства?
- •10) Какие можно назвать признаки налогов?
- •Признаки налога:
- •11)Какими признаками характеризуются сборы?
- •12) Почему верно утверждение, что сборы взимаются в связи с услугой, а не за услугу публично-правового характера?
- •13)Можно ли говорить, что налог и сбор обладает аналогичными функциями?
- •14) Может ли сбор приносить чистый доход в бюджет и как размеры сбора должны соотноситься с издержками гос-ва?
- •15)Примеры сборов, которые несоразмерны затратам гос-ва?
- •16) Проводится ли разграничение сейчас между сбором и пошлиной?
- •17) Что такое страховой взнос и обладает ли этот платёж какими-то признаками, которыми не обладают налоги и сборы?
- •18)Какие можно выделить отличительные признаки парафискалитетов?
- •19)Какие можно привести примеры, когда наименование фискального платежа не соответствует его природе?
- •20) Какие принципы налогообложения сформулировал а.Смит?
- •21) Правовое значение конституционных принципов налогообложения и сборов, как их классифицировать?
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и защиту основ конституционного строя
- •Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение основных прав и свобод налогоплательщиков
- •3. Принципы, обеспечивающие реализацию и соблюдение начал федерализма
- •22) Принцип ограничения специализации налогов и сборов.
- •23) Принцип юридического равенства плательщиков налогов и сборов / равного налогового бремени
- •24) Принцип единства налоговой политики
- •25) Права налогоплательщиков
- •9 Основных прав налогоплательщиков.
- •9 Основных обязанностей налогоплательщиков.
- •26)Какие существуют виды источников налогового права ?
- •Пепеляев: внутригосударственные и международно-правовые источники
- •1) Конституция рф
- •2) Специальное налоговое законодательство:
- •3) Акты органов общей компетенции
- •4) Акты органов специальной компетенции
- •6) Международные договоры и общепризнанные принципы международного права
- •27) Что включает в себя термин «налоговое законодательство»?
- •28) Могут ли подзаконное нпа регулировать налоговое право?
- •29) Какова роль решений кс в системе источников налогового права?
- •30) Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры? Какие группы международных соглашений можно выделить?
- •31) Можно ли отнести разъяснения финансовых органов по вопросам налогообложения к источникам права?
- •33) Возможно ли оспорить в судебном порядке разъяснение уполномоченного финансового органа, данное им по вопросам применения законодательства о налогах и сборах?
29) Какова роль решений кс в системе источников налогового права?
Решения КС – в иерархии между Конституцией и ФКЗ. На что оказал влияние КС в налоговом праве? Все правовые позиции в основном по жалобам налогоплательщиков или по запросам судов. Все-таки именно КС сформулировал основные принципы налогообложения как ценностные начала в налоговом праве, которые легли в основу налоговой системы. Решения КС с учетом их значения мы ставим сразу после Конституции (Шустров: КС сам дал своим постановлениям такой уровень юрсилы).
Начиная с момента создания Конституционного суда, издано значительное количество постановлений и определений в сфере налогообложения. Например, Конституционный суд исходит из того, что в соответствии со статьёй 75 Конституции полномочия по разработке и установлению общих принципов налогообложения закреплены за федеральным законодателем, установление существенных элементов налогообложения для придания налогу статуса законно установленного должно производиться федеральным законом. Важную роль сыграли решения Конституционного суда о недопустимости придания обратной силы актам законодательства о налогах и сборах.
В целом можно сделать вывод о том, что Конституционный суд, выступает арбитром в налоговом законодательстве, разрешая правовые споры в налоговой сфере. В противоречия в налоговом законодательстве органы исполнительной и законодательной власти неоднократно обращались в Конституционный суд за разрешением правового конфликта. Правовые позиции Конституционного суда определенным образом находятся в системных взаимосвязях с правовыми позициями законодателя. Если норма налогового права будет признана противоречащей Конституции, то наблюдается определённое противоречие между Парламентом и Конституционным судом. В этих условиях приоритет будет за правовой позицией Конституционного суда. Хотя Парламент выражает плюрализм и политическое многообразие в своих актах.
30) Какое место в системе источников налогового права занимают международные договоры? Какие группы международных соглашений можно выделить?
Ст. 15 с учетом ст. 79 Конституции. Какое место занимают? По своей силе они выше законодательства, если это не влечет за собой ограничения прав и свобод и не противоречит ос
Ст. 79. Российская Федерация может участвовать в межгосударственных объединениях и передавать им часть своих полномочий в соответствии с международными договорами Российской Федерации, если это не влечет за собой ограничения прав и свобод человека и гражданина и не противоречит основам конституционного строя Российской Федерации. Решения межгосударственных органов, принятые на основании положений международных договоров Российской Федерации в их истолковании, противоречащем Конституции Российской Федерации, не подлежат исполнению в Российской Федерации.
Группы международных соглашений. Я бы не стала выделять группы, а говорила о тенденциях в заключении МД. Идет двусторонняя привязка к соглашениям о препятствии размыванию налоговой базы и вывод из-под налогобложениия – для этого существует минимальный стандарт, и помимо него все государства в двухстороннем порядке договариваются о тех отношениях, которые они устанавливают. Тенденция глобализации и перехода от двусторонних соглашений к многосторонним.
Общие налоговые соглашения – двусторонние об избежании двойного налогообложения, в которых решается вопрос о разграничении юрисдикции государств.
Овчарова + ГДЗ:
Собственно налоговые соглашения. Эти дву- или многосторонние соглашения заключаются в целях избежания двойного налогообложения, недискриминации налогоплательщиков, ведущих хозяйственную деятельность на территории зарубежных стран, предотвращения уклонений от налогообложения.
- Общие налоговые соглашения (договоры, конвенции). Они охватывают все вопросы, относящиеся к взаимоотношению государств по линии прямых налогов (налогов на доходы и на имущество) или косвенных налогов (например, таможенных тарифов).
- Ограниченные налоговые соглашения. Они посвящены либо отдельным налогам (например, соглашения о налогах на наследства, о налогах по социальному страхованию), либо налогообложению отдельных видов деятельности (например, соглашения об устранении двойного налогообложения морских и воздушных перевозок и т.п.).
- Соглашения об оказании административной помощи по налоговым делам. Эти соглашения заключаются между налоговыми органами различных стран в целях обмена информацией, усиления налогового контроля и т.п. Конвенция о системе автообмена. Со службой внутренних доходов … Если не предоставляется информация, то просто 30% удержание производится. Помимо системы ФАТФА есть еще система автоматическая система ОЭСР.
Информация о финансово значимых счетах.
Иные налоговые договоры – каких вопросов они касаются? Дипломатические, об установлении дипотношений и торговых отношений. Еще есть те, которые устанавливают налоговые преференции.
М/н договоры – для избежания двойного налогообложения (Хаменушко)
Исходя из этого общего правила НК РФ установил, что «если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми ак- тами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации» (ст. 7 НК РФ).
Можно выделить три группы международных соглашений по налоговым вопросам.
1. Акты, устанавливающие общие принципы налогообложения, такие, как Европейская социальная хартия (принята 18 октября 1961 г., вступила в действие в 1965 г.), Заключительный акт совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе (1975 г.) и др.
3. Третью группу составляют различные международные соглашения, которые наряду с другими вопросами рассматривают вопросы налогового права. Так, соглашения об основах взаимоотношений между двумя государствами, как правило, включают вопрос о налоговом равноправии; соглашения об установлении дипломатических и консульских отношений предусматривают взаимные налоговые льготы для дипломатических и консульских сотрудников. Большое значение имеют торговые договоры и соглашения, на основе которых устанавливается режим наибольшего благоприятствования для таможенных пошлин.
____
Международно-правовые источники налогового права представлены:
Двусторонними и многосторонними договорами, соглашениями, затрагивающими различные аспекты налогообложения;
Решениями международных судов.
Конституция РФ в этом контексте устанавливает приоритет международных договоров перед внутренним законодательством (ч. 4 ст. 15 КРФ).
Налоговый Кодекс РФ– ст. 7 – «Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации».
В силу ст. 57 Конституции РФ для применения МД о налогообложении необходима его ратификация.
Группы международных соглашений по налоговым вопросам:
акты, устанавливающие общие принципы налогообложения
А. напр., Европейская социальная хартия, Заключительный акт совещания по безопасности и сотрудничеству в Европе. Непосредственно налоговые отношения не регулируют, но являются источниками для принципов.
собственно налоговые соглашения - об избежании двойного налогообложения, о недискриминации налогоплательщиков, ведущих хозяйственную деятельность на территории зарубежных стран, о предотвращении уклонения от налогообложения
А. общие налоговые соглашения – охватывают все вопросы взаимодействия
в т.ч., об избежании двойного налогообложения.