9.Что такое международная конкуренция налоговых систем?

Речь идет о конкуренции между офшорами и оншорами. Офшоры – льготные налоговые условия (налоговые убежища)

Офшор – юрисдикция на льготных налоговых условиях или с налоговым дисконтом. Если говорить о признаках классического офшора, это: 1) льготное налогообложение; 2) использование налоговых доходов с помощью инфраструктуры стран-оншоров (там ведется бизнес), а для размещения доходов используются страны-офшоры; 3) упрощенное создание и регистрация компаний, которые обеспечивают комфортную среду для развития бизнеса; 4) относительная закрытость информации о деятельности компаний и особенно реальных бенефициарах. У нас в РФ есть перечень оффшорных зон, утвержденных приказом Минфина, перечень обновили в 2018, изначально он от 2007 №108-н! Помимо формального включения в перечень включаются признаки: льготный налоговый режим и отсутствие раскрытия, предоставления информации о финансоовых операциях.

Невключение в перечень не является индульгенцией, все корректируется административным и судебным правоприменением; пример – Франция, Монако, Нидерланды, создаются связанные компании + Великобритания и Гибралтар. Классических офшорах – это 1/5 всех стран; считая квази-офшоры это 2/5 от всех стран мира. Изначально это способствовало экономическому выравниванию и пропорциональному экономическому развитию, пока это не обернулось недобросовестной налоговой конкуренцией. Когда в оншорные страны загоняем бизнес, но уходим от налогов.

Конкурентные преимущества: благоприятные условия ведения бизнеса иностранными инвесторами, естественно при его ведении вне территории оффшорной юрисдикции: минимальные или отсутствующие налоги, минимальные взносы в уставный капитал.

Зарегистрироовать компанию можно было одним кликом. Был специальный сайт www. offshore.ru + возможность ведения бизнеса на расстоянии обеспечивает развитая инфраструктура и транспортные коммуникации. Бороться стали американцы эффективно начиная с конца 60-х прошлого века. Все механизмы борьбы созданы американцами при Джонсоне и Кеннеди. Потом через МО они пошли по миру. В РФ их запустили после того, как два раза было сказано о необходимости деофшоризации страны. С 2014 года судебная практика поменялась.

Еще одно преимущество – конкурентное преимущество и поддержка офшоров. Если это карликовое государство, там о заинтересованных инвесторов можно говорить в Монако. Понятно, что на закрытых вечеринках бывают те, кто является учредителем компаний, обеспечивающих инфраструктуру страны. Хотя там страна вся – одна улица.

Еще одно преимущество – взаимодействие с другими государствами; развитая инфраструктура страны.

Основа деления между офшорами и оншорами – недобросовестная налоговая конкуренция между государствами. Много интересов пересекается, надо иметь в виду. Как правило, соглашения между соответствующими странами.

Отношения с офшором ­– это как личные отношения с девушкой не своего уровня. Сначала хорошо, а потом становится всё понятно.

Конкуренция налоговых систем - создание лучших условий налогообложения для производителей и потребителей в одной юрисдикции по сравнению с другой

Во-первых, международная налоговая конкуренция означает воздействие на национальную налоговую политику одного отдельно взятого государства налоговой политики других стран. В современных условиях взаимозависимость национальных налоговых политик возросла настолько, что решения, принимаемые в сфере налогообложения отдельных государств, оказывают воздействие на все субъекты мировой экономики.

Во-вторых, в ходе налоговой конкуренции основное место занимает конкуренция налоговых систем и режимов налогообложения различных стран.

В-третьих, конечной целью международной налоговой конкуренции для целого ряда стран стали создание эффективной инфраструктуры, рост занятости населения и увеличение налоговых поступлений в пользу правительства.

В-четвертых, основными субъектами налоговой конкуренции являются страны в лице своих национальных правительств и налоговых администраций, в то время как субъекты традиционной конкуренции — это негосударственные экономические агенты

Хаменушко:

Из ответов Ovcharova_seminar 10

Различия налоговых систем государств влияют на внешнюю конкурентоспособность любой страны, в том числе и России. Если исключить объективные факторы (например, географический), то показатель внешней конкурентоспособности страны определяется способностью ее экономики производить поступающие в международный оборот товары и услуги (при условии соответствующего их качества и соответствия общепринятым стандартам) с меньшими издержками, чем другие страны.

На стоимость всех факторов производства оказывает влияние и налоговая политика — при этом тем большее, чем больше величина налогового бремени в стране. Изменяя свою налоговую политику и условия налогообложения, страны конкурируют между собой в борьбе за место производимых ими товаров (работ, услуг) на мировом рынке. Очевидно, что при прочих равных условиях страна с меньшим налоговым бременем получает преимущество, поскольку ее экономические субъекты могут поставлять свою продукцию, оказывать услуги на мировом рынке по более низким ценам, чем конкуренты.

Проблема осложняется возникающим при совершении международных сделок двойным налогообложением. Экономическая нецелесообразность двойного налогообложения в современных условиях совершенно очевидна: оно препятствует движению капиталов из одной страны в другую, что не соответствует общим тенденциям глобализации международных экономических отношений. В результате капиталы вливаются в те юрисдикции, где при прочих равных условиях условия налогообложения оптимальны для налогоплательщика. 10. В чем значение системы правовых требований к регулированию налоговых отношений?

Вставка: здесь важно понимать, что, если говорить о системе правовых требований, надо говорить о механизме правового регулирования – а это нормативные акты, акты реализации права, налоговые правоотношения, налоговое правосознание. Его нужно рассматривать в целом, очень большое внимание уделяют вопросам налогового правосознания. Причем налоговое правосознание ФЛ связывается с социальной ответственностью. Существование гражданского общества и социальной защиты граждан.

Защита субъектов предпринимательской деятельности зависит от того, насколько справедлива наша налоговая система (исследование ОЭСР в области правосознания). … в-третьих – комплаенс и одинаковое понимание налоговых рисков. Приоритетом функции налогов и сборов должно быть стимулирование (а не принуждение), а меры принуждения должны быть соразмерными и дифференцированными. Все-таки прежде всего необходимо думать не об ответственности, а о том, как достичь необходимого результата правового регулирования. То есть как все-таки по возможности освободить от ответственности и от наказания участников налоговых правоотношений, а не допустить подмену фискальной функции налогообложения регулирующей функцией применения имущественных санкций.

Посредством принятия Налогового кодекса РФ, как известно, была проведена систематизация и упорядочение ранее существовавшего налогового законодательства, современное состояние правового регулирования налоговой сферы, и, в частности, института налоговых правонарушений.

В настоящее время среди проблем налогового законодательства можно выделить следующие. Во-первых, оно слишком неустойчиво. Во-вторых, запутано и противоречит в определенной части экономическим реалиям. В-третьих, налоговое законодательство РФ, а точнее, вносимые в него изменения часто происходят по субъективным причинам.

Однако вносимые в законодательство поправки все в большей степени должны быть направлены на повышение ясности, стабильности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками. Но, как показывает практика кодификация налогового законодательства ведется бессистемно, методом проб и ошибок. Вносимые изменения и дополнения часто противоречат друг другу, что делает процесс их дальнейшего ´совершенствования неминуемым. Показательно, что многочисленные взаимоисключающие изменения вносятся в еще не введенные в действие акты, многие дополнения вводятся задним числом, после начала соответствующих налоговых периодов.

Налоговое законодательство РФ содержит неясные и расплывчатые положения, различные несоответствия и противоречия между нормами, а также ряд неурегулированных моментов, которые приводят к созданию новых и использованию уже хорошо известных и налоговым органам, и всем налогоплательщикам налоговых схем. Все это отрицательно сказывается на эффективности и результативности контрольно-проверочной деятельности налоговых органов. Кроме того, противоречия и пробелы налогового законодательства способствуют порождению правового нигилизма среди налогоплательщиков, повышают вероятность совершения ими налоговых правонарушений. Наиболее дискуссионной и практически значимой является проблема видовой идентификации ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах. Статья 2 НК РФ определяет предмет налогового законодательства как отношения, возникающие в процессе ´привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Ст. 106 указывает, что за совершение налогового правонарушения ´настоящим Кодексом установлена ответственность. Но какая именно ответственность, законодатель не указывает, вследствие чего возникает неопределенность (пробел) правового регулирования, требующая дополнительного толкования. Налоговый кодекс Российской Федерации не дает определение понятия ´ответственность за налоговые правонарушения, он закрепляет лишь условия и основания ее применения к налогоплательщикам [5].

правовое закрепление понятия ´налоговая ответственность в нормах Налогового кодекса РФ. Так, в главе 16 Налогового кодекса ´Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений целесообразно в отдельной статье определить налоговую ответственность как закрепленную нормами налогового права обязанность правонарушителя претерпеть меры государственно-правового принуждения в виде налоговых санкций (штраф, пени) за совершение им налогового правонарушения в налоговой сфере. Законодательство о налогах и сборах может стать эффективным и справедливым лишь в том случае, если к ответственности за противоправные деяния будут привлекать лиц, виновных в их совершении. Законодатель нормативно закрепил две формы вины: умысел и неосторожность. Однако указанные формы вины не используются для дифференциации налоговой ответственности.

Таким образом, безальтернативный характер налоговых санкций лишает правоприменителей возможности учитывать отношение лица к своему противоправному деянию. Решать данную проблему предлагается посредством более активного использования судами и налоговыми органами предоставленного им пп. 3 п. 1 ст. 112 Налогового кодекса РФ права признавать неосторожность в качестве смягчающего обстоятельства и, как следствие, уменьшать размер подлежащего взысканию штрафа (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Современное налоговое законодательство лишает возможности правонарушителя быть освобожденным от налоговой ответственности в целом и, в частности, в связи с малозначительностью совершенного правонарушения. По причине отсутствия оснований освобождения от налоговой ответственности в судебной практике нередки случаи, когда суды вынуждены применять к нарушителям санкции, размер которых явно несопоставим с тяжестью допущенного правонарушения. Таким образом, отсутствие правовых норм, предполагающих освобождение от ответственности в связи с малозначительностью совершенного правонарушения в отдельных случаях может привести к явно несправедливым судебным решениям.

Основные правовые требования к регулированию правовых отношений мы находим в принципах налогообложения и правах и обязанностях участников налоговых правоотношений, установленных в ФЗ.

Касательно принципов (напишу это, потому что хз что еще)

Принципы налогового права отражают социально-экономическую сущность регулируемых отношений и налоговую политику государства в целом. Как отмечает Конституционный Суд РФ, "принципы налогообложения и сборов относятся к основным гарантиям, установление которых федеральным законом обеспечивает реализацию и соблюдение основ конституционного строя, основных прав и свобод человека и гражданина, принципов федерализма в Российской̆ Федерации

Принципам налогового права придан важный̆ контрольный̆ характер, поскольку любой̆ акт законодательства о налогах и сборах может быть признан правоприменителем в судебном порядке не соответствующим положениям НК РФ, если этот правовой̆ акт противоречит принципам налогового права. Принципы налогового права имеют нормативное закрепление и подлежат непосредственному применению.