2. Объект налогообложения по ндфл

Обязанность заплатить налог возникает, только если есть ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Если объект отсутствует, нет и оснований для уплаты налога.

Для НДФЛ объектом налогообложения признается доход, который получен физическим лицом (абз. 1 ст. 209 НК РФ).

Доходы могут быть получены как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ <1>. Причем некоторые налогоплательщики должны платить НДФЛ с двух названных видов доходов, а другие только с доходов, полученных от источников в РФ.

Это зависит от того, является налогоплательщик резидентом РФ или нет (п. п. 1, 2 ст. 209 НК РФ).

<1> Источником выплаты доходов налогоплательщику признается организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход (ст. 11 НК РФ).

Статус налогоплательщика	Доходы, признаваемые объектом налогообложения по НДФЛ
Физическое лицо - налоговый резидент РФ	Доходы от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ
Физическое лицо, не являющееся налоговым резидентом РФ	Доходы от источников в РФ

Открытый перечень таких доходов установлен ст. 208 НК РФ. Это означает, что учесть в составе доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне, за исключением, конечно, доходов, не учитываемых для целей налогообложения.

Вид дохода	Источник получения дохода
	в РФ	за пределами РФ
Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей	пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ	пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ
Вознаграждение за выполненную работу, услугу
Иные доходы	пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ	пп. 9 п. 3 ст. 208 НК РФ

Т.О. У НАС ОБЪЕКТОМ БУДЕТ ЗАРПЛАТА ЗА ОТРАБОТАННЫЕ МЕСЯЦЫ= 1 000 000 руб

И ГОНОРАР ЗА СТАТЬЮ =10 000 руб

Налоговая базапо ндфл;

По общему правилу для доходов, в отношении которых применяется ставка НДФЛ 13%, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐

│ Налоговая │ │ Доходы │ │ Доходы │ │Доходы в виде│

│ база │ = │ в денежной │ + │в натуральной│ + │ материальной│

│ │ │ форме │ │ форме │ │ выгоды │

└─────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘

С ВЫЧЕТОМ Я НЕ УВЕРЕНА:

ЗА ЧТО?

Социальные налоговые вычеты предоставляются по пяти основаниям:

2) по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

Социальные вычеты, как правило, предоставляются в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную Налоговым кодексом РФ сумму вычетов.

КТО?

Социальный вычет может быть предоставлен налогоплательщику, осуществившему расходы (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) на собственное обучение в образовательных учреждениях;

3.2.2.2. В КАКОМ РАЗМЕРЕ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ

СОЦИАЛЬНЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ ЗА ОБУЧЕНИЕ (В ТОМ ЧИСЛЕ РЕБЕНКА)

Налогоплательщик может заявить вычет по расходам на собственное обучение в размере понесенных им расходов, но в пределах максимальных сумм, определенных ст. 219 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

По расходам налогоплательщика на собственное обучение и обучение его брата (сестры) действует ограничение суммы вычета (120 000 руб.), которое является общим для четырех видов вычета (абз. 1, 6 пп. 2 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ):

Такой порядок применения ограничения по суммам вычетов нашел отражение в п. 3 листа Е1 налоговой декларации по НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@.

Важно учитывать, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное обучение не имеет значения форма обучения. Она может быть очной, очно-заочной, заочной или даже дистанционной. Это следует из абз. 1, 6 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (см. также Письма Минфина России от 22.02.2012 N 03-04-05/7-217, ФНС России от 01.11.2008 N ШС-15-7/1275, Определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2008 N 1071-О-О).

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ следует, что налогоплательщик вправе заявить налоговый вычет по расходам на обучение, если оно осуществлялось в образовательных учреждениях. При этом условиями получения вычета является наличие у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения. Кроме того, налогоплательщику следует представить документы, подтверждающие фактические расходы за обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Смущает, что:

Правила начисления таковы, что вернуть собственные деньги в размере 13 % от истраченной на оплату учебы суммы можно исключительно в году, следующем за тем, в котором полагаются выплаты,

= Он до этого НДФЛ не платил, а вычет напрямую связан с уплаченными НДФЛ за три предш. года