3. Налоговый периодпо ндфл;

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД - это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).

По налогу на доходы физических лиц НАЛОГОВЫМ ПЕРИОДОМ признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Кроме того, по итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог либо желают получить налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации (п. 1 ст. 229, ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ). А налоговые агенты по итогам налогового периода представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов (п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ).

4. Налоговая ставкапо ндфл;

Налоговые ставки, которые применяются при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ.

Общая ставка составляет 13%. В отношении отдельных видов доходов предусмотрены специальные налоговые ставки - 9, 15, 30 и 35%.

Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). К таким доходам, например, относятся заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, дивиденды <1>.

5. Порядок исчисления налога;

Общие правила исчисления НДФЛ за налоговый период закреплены в ст. 225 НК РФ.

Для расчета вам необходимо:

1. Определить все свои доходы за налоговый период, с которых следует уплатить НДФЛ (п. 3 ст. 225 НК РФ). (У НАС ЭТО КАК РАЗ В ПРЕДЕЛАХ КАЛЕНДАРНОГО ГОДА)

2. Определить ставку налога по каждому виду указанных доходов (ст. 224 НК РФ).(13 %)

3. Определить налоговую базу по НДФЛ за налоговый период (ст. ст. 210, 225 НК РФ). (1 010000 руб),

а если с вычетом, то поскольку вычесть возможно только 13%, то 30 000 * 13% = 3 900.

• 1006100- налоговая база

4. Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы по следующей формуле (п. 1 ст. 225 НК РФ):

┌────────────────┐ ┌────────────────┐ ┌────────────────┐

│ Сумма НДФЛ │ = │ Налоговая база │ x │Налоговая ставка│

└────────────────┘ └────────────────┘ └────────────────┘

ИТОГ : 1 010000 x13%= 131300

это если с вычетом:

1006100 x13%= 130793

ДЛЯ СПРАВКИ:

Порядок и сроки уплаты налога.

Организация как налоговый агент должна удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с большинства доходов, которые она выплачивает своим работникам (п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ). Налогообложение доходов работников - налоговых резидентов РФ отличается от налогообложения доходов работников, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Соответственно, чтобы определить, какой порядок налогообложения применить в отношении доходов физического лица, работодателю следует установить налоговый статус данного лица.

Сведения о налоговом статусе физических лиц, которым выплачиваются доходы, налоговые агенты должны отражать в самостоятельно разрабатываемых регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Как указывает Минфин России в Письме от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64, ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица - получателя дохода возлагается на организацию - источник его выплаты.

В то же время Налоговый кодекс РФ не закрепляет для налоговых агентов каких-либо правил подтверждения фактического времени нахождения налогоплательщика в РФ, а также не предусматривает специального порядка определения налогового статуса физического лица в зависимости от его гражданства (Письмо ФНС России от 23.09.2008 N 3-5-03/529@). В Письме ФНС России от 13.03.2008 N 04-1-01/0911 указано, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, обязывающих физических лиц - граждан РФ представлять налоговому агенту - российскому юридическому лицу официальное подтверждение налоговогорезидентства РФ.

Ни Налоговым кодексом РФ, ни какими-либо иными нормативными документами не установлен перечень документов, которые подтверждали бы налоговый статус налогоплательщика.

Минфин России в Письме от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64 указывает, что организация самостоятельно устанавливает налоговый статус физических лиц - получателей дохода исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.

Полагаем, что определить налоговый статус физического лица можно на основании любых документов, позволяющих установить количество календарных дней пребывания физического лица на территории РФ в течение предшествующих 12 последовательных месяцев.

Прежде всего, время пребывания на территории РФ может быть определено по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина (см., в частности, Письмо Минфина России от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64).

Кроме того, для иностранных граждан, по мнению УФНС России по г. Москве, в качестве таких документов могут выступать оригинал (заверенная копия) вкладного талона о регистрации и выписка из журнала регистрации паспортно-визового отдела (Письмо от 22.07.2008 N 28-11/070040).

Отметим, что согласно разъяснениям ФНС России, приведенным в Письме от 19.12.2014 N ОА-4-17/26338, время нахождения иностранца на территории РФ может быть подтверждено в том числе сведениями, которые содержатся в миграционной карте. Однако следует учитывать, что, по мнению Минфина России, наличие миграционной карты с отметками о въезде на территорию РФ само по себе не может являться подтверждением последующего нахождения ее обладателя на территории РФ (Письмо от 29.12.2010 N 03-04-06/6-324). В связи с изложенным рекомендуем помимо миграционной карты иметь и иные документы, свидетельствующие о времени нахождения физического лица на территории РФ.

Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами

4. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Так, Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»' (с изменениями и дополнениями) за­прещает при заключении договоров и иных сделок включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми работода­тель принимает на себя обязанность нести расходы, связанные с уплатой налога работников (п. 2 ст. 20). Если подоходный налог все же уплачен за счет средств организации, то подлежащий на­логообложению доход физических лиц увеличивается на сумму этого налога.

Не следует отождествлять с налогоплательщиками лиц, на кото­рых в соответствии с законом возложена обязанность рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет налог с доходов, выплачивае­мых этими лицами налогоплательщикам (например, предприятия, выплачивающие заработную плату работникам). Таких лиц называ­ют налоговыми агентами.

3. Гражданин Петров подал 30 марта текущего года налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц и через 2 месяца обнаружил ошибку в поданной декларации. Какие правовые последствия этой ошибки и что должен сделать гражданин Петров ?

Согласно ст. 229 НК РФ: «Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

(в ред. Федеральных законов от 19.05.2010 N 86-ФЗ, от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса».

<Информация>ФНС России

<О начале проведения декларационной кампании>:

«ФНС России обращает внимание, что срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2013 год истекает 30 апреля 2014 года.

Представить налоговую декларацию обязаны лица, получившие доходы:

от продажи имущества, находившегося в их собственности менее 3-х лет, ценных бумаг, долей в уставном капитале;

от сдачи квартир, комнат и иного имущества в аренду;

в виде выигрышей в лотереи и тотализаторы;

в порядке дарения;

с которых не был удержан налог налоговым агентом и т.д.

На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2013 год исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации - 30 апреля 2014 года - не распространяется. Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.

При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за 2013 год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный срок - не позднее 30 апреля 2014 года.

Обращаем внимание, что представление налоговой декларации после установленного срока (после 30 апреля 2014 года) является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1 000 рублей».

Согласно п.4 ст. 228 НК РФ: «4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом».

Таким образом, Петров должен уплатить налог 15 июля.

Относительно ошибки?

Согласно ст. 81 НК РФ: «1. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

3. Если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если уточненная налоговая декларация была представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом факта неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки.

Какие правовые последствия?

Статьей 88 (ч. 3) Кодекса установлено, что если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса влечет за собой привлечение данного лица к налоговой ответственности в соответствии со статьей 122 Кодекса.

Следует отметить, что согласно подпункту 1 пункта 4 статьи 81 Кодекса, если уточненная налоговая декларация представляется в налоговый орган после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в случаях представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Что ему делать?

В ситуации выявления ошибок в представленной налоговой декларации налогоплательщику следует обратиться к норме ст. 81 НК РФ, регулирующей порядок подачи уточненной налоговой декларации.

Итак, налоговая декларация сдана. Однако впоследствии налогоплательщик обнаружил, что в ней не отражены некоторые сведения либо имеются ошибки, которые приводят к изменению налогооблагаемой базы и соответственно влияют на исчисленный размер налога. Значит, согласно правилам ст. 81 НК РФ в налоговую декларацию требуется внести изменения.

Первое, что имеет значение для налогоплательщика, - определить, приводят указанные ошибки к занижению сумм налога, подлежащих уплате, либо не приводят.

В зависимости от этого у налогоплательщика возникает обязанность либо право внести необходимые изменения в налоговую декларацию за соответствующий период.

То есть если ошибки приводят к занижению суммы налога, то возникает обязанность внести изменения в декларацию. А если такие ошибки не приводят к занижению суммы налога, подлежащего уплате, то возникает право, но не обязанность, налогоплательщика.

Какой порядок подачи уточненной декларации?

Согласно статьям 54 и 81 НК РФ при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок в исчислении налоговой базы, относящейся к прошлым налоговым периодам, перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки.

Таким образом, налогоплательщиком в текущем налоговом периоде подается уточненная налоговая декларация за тот налоговый период, в котором допущена ошибка (искажение). Дополнительно к такой декларации налоговый орган требует иногда справку-расчет, в которой объясняются причины внесения изменений в ранее поданные декларации.

Важно, что в уточненной налоговой декларации вы должны указать правильно исчисленные суммы налога (сбора), а не разницу между правильно исчисленной суммой налога (сбора) и суммой, отраженной в ранее представленной декларации.

Срок представления уточненной декларации Налоговым кодексом РФ не установлен. Поэтому налогоплательщик может направить в налоговый орган уточненную декларацию в любое время после обнаружения ошибки. Ошибка будет считаться исправленной, только если налогоплательщиком подана уточняющая декларация.

Если же до момента подачи уточненной декларации налоговый орган начнет проверку (или налогоплательщиком будет получено решение о назначении налоговой проверки), в ходе которой будет выявлена ошибка, то подавать уточненную декларацию будет поздно.

Корректирующую налоговую декларацию следует подавать по форме, которая применялась в том налоговом периоде, за который производится перерасчет (п. 5 ст. 81 НК РФ).