- •4. Понятие и правовая характеристика личных и реальных налогов.
- •5. Понятие и правовая характеристика резидентских и территориальных налогов.
- •6. Иные виды налогов и основания для их классификации.
- •1. Субъекты ндфл и критерии определения налогового резидентства физических лиц.
- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства
- •Прекращение резидентства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Изменение налоговой обязанности нерезидентов международными договорами.
- •Критерии гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •3 Концепции дохода
- •3. Метод налогообложения и ставка налога Прогрессивное и пропорциональное налогообложение
- •Учет территориальных особенностей
- •Налоговая индексация
- •Актуализация налога
- •4. Налоговые льготы. Стандартные, социальные (на примера вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Значение, особенности, порядок предоставления. Льготы
- •Глава 23 Налогового кодекса рф предусматривает широкий круг льгот, особенно изъятий.
- •Изъятия
- •К освобождаемым от налогообложения доходам нк рф относит те поступления, которые не относятся к доходам, поскольку не увеличивают платежеспособность лица.
- •Поступления, которые отличаются высокой латентностью, их трудно или невозможно контролировать, причем затраты на администрирование превышают суммы сборов.
- •Изъятия могут быть направлены на стимулирование определенных видов деятельности или определенного поведения лица. Через низ реализуется регулирующая функция налога.
- •Освобождения
- •Стандартные, социальные (на примере вычета на лечение и обучение), имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
- •Стандартный налоговый вычет
- •Социальные налоговые вычеты
- •Имущественные вычеты
- •Профессиональные вычеты
- •Требования и ограничения к вычетам:
- •5. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.
- •Требование самостоятельной уплаты налога.
- •Уплата налога у источника и по декларации.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Источники информации
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность плательщиков подоходного налога.
- •Способы стимулирования налогоплательщика.
Тест центра интересов.
Лицо может быть признано резидентом в стране, где находится центр его жизненных интересов, т. е. место, где у налогоплательщика сложились наиболее прочные личные и экономические связи.
При установлении и оценки таких связей существенное значение имеют семейные и социальные отношения, род занятий, политическая, культурная и иная деятельность, место деловой активности, центр, из которого человек управляет своей собственностью, и др.
К примеру, по законодательству Люксембурга лицо признается налоговым резидентом этой страны, если имеет в ней центр экономических интересов - лицо сделало основные инвестиции в Люксембурге, или бизнес, принадлежащий лицу, управляется с территории Люксембурга, или лицо получает этой стране большую часть своих доходов.
Во Франции лицо может быть признано резидентом, если ведет там свою профессиональную деятельность, которую нельзя охарактеризовать как вспомогательную или дополнительную (центр деловых интересов). Считается, что лицо ведет основную деятельность во Франции, если тратит там большую часть своего времени или получает более 50% доходов от профессиональной деятельности.
При таком подходе нет четкой зависимости сроков нахождения в стране и налогового статуса лица. Оно может проводить большую часть времени за границей, оставаясь при этом резидентом.
В Канаде для определения налогового статуса лица учитывается наличие у него существенных резидентских связей (жилище, супруг, иждивенцы) и второстепенных резидентских связей (движимое имущество, членство в организациях, страховое обеспечение, банковские счета). При решении спорных вопросов исследуются резидентские связи за пределами Канады, регулярность и продолжительность посещений страны, свидетельства о намерении навсегда прекратить резидентские связи в Канаде.
Своеобразный вариант такого подхода - правило, установленное законодательством Португалии. Лицо может быть признано португальским налоговым резидентом, если по состоянию на 31 декабря соответствующего года было членом экипажа водного или воздушного судна, используемого лицом, расположенным в Португалии и имеющим там штаб-квартиру или место управления текущей деятельностью.
Тест гражданства.
В редких случаях налоговые обязанности лица напрямую зависят от его гражданства. Уникальна в этом отношении ситуация в США, где взимается подоходный налог со всех доходов граждан независимо от места их жительства. Этот подход обосновывается тем, что преимущества гражданства США распространяются за пределы территориальных границ страны. Например, США стремятся защитить своих граждан в любой стране мира. Граждане также имеют право вернуться в США, когда они этого пожелают, и участвовать в экономической жизни страны. Фактически гражданин США имеет страховой полис (договор), а налоги - это стоимость договора.
Поскольку политико-правовая связь лица с государством может выражаться не только в гражданстве, резидентство может определяться также на основе других обстоятельств, характеризующих эту связь. В США, например, помимо граждан налоговыми резидентами признаются лица, получившие вид на жительство ("зеленую карту"). Аналогичное правило действует в Бразилии: иностранец, который въезжает в страну с постоянной визой, считается резидентом со дня прибытия.
Свободный выбор резидентства.
И наконец, лицо может стать резидентом страны в результате свободного волеизъявления. Например, иностранный гражданин, впервые прибывший в США, может приобрести налоговое резидентство по заявлению, однако для этого установлены определенные правила.
Возникновение налогового резидентства по заявлению не следует путать с ситуацией, когда налоговое резидентство возникает благодаря выраженным намерениям лица стать резидентом страны, в которую оно прибыло. В первом случае резидентство возникает по воле налогоплательщика, во втором - в силу закона. Например, если лицо прибыло в Великобританию будучи нанятым на работу и продолжительность его пребывания в стране составит как минимум два года, то оно в силу закона признается резидентом с момента прибытия.