Вопрос 6. Правовая характеристика доходов от реализации и расходов, связанных с производством и реализацией налога на прибыль организаций.

ЛЕКЦИЯ

Реализационные. Те виды доходов, которые получаются при обычной деятельности. Данным доходам коррелируют расходы, связанные с производством и реализации.

Деление на реализационные и внереализационные важно, т.к. в зависимости от этого по-разному определяется момент признания расхода (по мере реализации Т или иначе).

Какие расходы учитываются для цели налогообложения (ст.252 НК РФ): документарное подтвержденные и экономически оправданные (направленность на получение дохода, деловая цель).

ГРАЧЕВА

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся:

1. доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

2. внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

В целях налогообложения полученные доходы уменьшаются на сумму произведенных расходов – обоснованные, т.е. экономически оправданные, и документально подтвержденные затраты.

Расходы подразделяются на :

• связанные с производством и реализацией

• внереализационные расходы.

К первым относятся расходы:

1. связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг и т.п.;

2. на содержание и эксплуатацию, ремонт основных средств и иного имущества;

3. на освоение природных ресурсов;

4. на научные исследования и опытные конструкторские разработки;

5. на обязательное и добровольное страхование и прочие расходы.

Перечисленные расходы подразделяются также на :

• материальные - относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве; топлива, энергии; связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения; расходы на рекультивацию земель и др.;

• расходы на оплату труда - относятся: суммы, начисленные по тарифным сеткам, должностным окладам, сдельным расценкам; премии, надбавки; денежные компенсации, вознаграждения;

• суммы начисленной амортизации - амортизируемым имуществом признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. К амортизируемому имуществу не относятся: земля, иные объекты природопользования; материально-производственные запасы

• к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, НК относит: расходы по обеспечению нормативных условий труда и техники безопасности, а также на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда; расходы на командировки;

Вопрос 7

Ставка налога на прибыль, порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

Ставка

С начала 90х годов ставки в России по налогу на прибыль приняты «плоскими» и имеют тенденцию к снижению. 2001 – 35%, 2002-2008 – 24%, с 2009 – 20%.

Это статья 284 НК!!!! И далее..

1.Налог на прибыль — шедулярный налог. Налоговым кодексом РФ количество шедул сокращено до трех:

— прибыль от основной деятельности;

—дивиденды;

—доход от отдельных видов долговых обязательств.

Основная ставка налога установлена в размере 20%, из них ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 3%, в региональные бюджеты —17%. Законодательные органы субъектов Федерации вправе изменять налоговые ставки по сумме налога, подлежащей зачислению в их бюджет только в сторону понижения, причем ставка не может быть ниже 13,5%.

Для организаций — резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций — резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер, ставка налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 0%.

+ По ставке 0% облагается прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации от деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России)».

К налоговой базе, определяемой организациями, ведущими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0% при соблюдении установленных законодательством условий (наличие лицензии, выручка должна быть именно от данной деятельности (90%) + определенные требования к сотрудникам).

Для иных шедул ставки полностью определяются федеральным законодательством.

Так, для дивидендов, применяются следующие ставки:

—9%—по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидентами Российской Федерации;

—15%—по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

К доходам от отдельных видов долговых обязательств применяются ставки 15 и 9%. Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, а также доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г. освобождены от налогообложения.